立恒工業設計公司注冊于公司所得稅稅率15%的A國，2013年2月，立恒公司在深圳投資設立立恒（中國）投資有限公司，并于同年11 月與一家深圳電子設計公司共同投資設立立恒（深圳）工程設計有限責任公司，立恒中國持股80%。立恒（深圳）工程設計有限責任公司主要從事與環保自動化設備相關的工程設計，并從事相關設備的安裝、檢測等服務。2019年立恒（深圳）設計業務收入預計達 390萬人民幣。立恒（深圳）在自行承接業務外，還參與執行立恒工業設計公司在中國簽訂的銷售及服務合同，具體的業務模式如下：立恒工業設計公司與中國客戶簽訂業務合同后，根據客戶的特定需求，提供環保工程所需設備的設計服務，然后根據設計成果，定制并向客戶銷售設備及相關器材，并提供設備售后安裝、測試和調試等服務。立恒工業設計公司向客戶收取的全部合同價款包括設備設計費 ；設備、器材價款；安裝、測試和調試服務費，收取費用分別對應于各項服務內容，并在合同中作分別列明。同時，為保護知識產權，立恒工業設計公司不向客戶單獨提供設計服務，合同執行過程中產生的與設計有關的知識產權歸立恒工業設計公司所有。 在合同實際執行中，其設計工作實際由立恒（深圳）完成；立恒工業設計公司在新加坡對設備、器材裝配后直接運至客戶所在地；售后安裝、測試和調試等服務，則由立恒（深圳）在客戶現場提供。 立恒工業設計公司按照向中國大陸客戶收取的全部合同價款確認收入。同時，立恒工業設計公司不向立恒（深圳）支付任何款項。因此，立恒（深圳）在賬務上不確認服務收入，其員工從事設計、售后安裝、測試和調試服務所發生的相關支出由記入立恒（深圳）的成本費用。 2019年11月，蘇州某企業準備向立恒工業設計公司購入環保工程設備。該企業的財務人員認為，在立恒工業設計公司上述業務模式下，當企業進口設備及有關器材時，需要把全部合同價款（即設備設計費，設備、器材價款，安裝、測試和調試服務費）作為完稅價格，計算繳納進口關稅和進口環節增值稅，由此將導致較高的進口成本。故該企業希望立恒工業設計公司對合同報價做出調整。在合同簽訂之前，立恒工業設計公司的銷售人員向大陸稅務咨詢機構詢問：該企業財務人員的說法是否正確？ 同時，立恒工業設計公司也非常關注立恒旗下相關公司的國內流轉稅合規情況，希望稅務咨詢機構分析立恒相關所有公司可能存在的國內流轉稅風險，以及可采取哪些改進方案；并要求咨詢機構對公司在華業務模式等商業安排或其他方面提出籌劃建議。

立恒工業設計公司注冊于公司所得稅稅率15%的A國，2013年2月，立恒公司在深圳投資設立立恒（中國）投資有限公司，并于同年11 月與一家深圳電子設計公司共同投資設立立恒（深圳）工程設計有限責任公司，立恒中國持股80%。立恒（深圳）工程設計有限責任公司主要從事與環保自動化設備相關的工程設計，并從事相關設備的安裝、檢測等服務。2019年立恒（深圳）設計業務收入預計達 390萬人民幣。立恒（深圳）在自行承接業務外，還參與執行立恒工業設計公司在中國簽訂的銷售及服務合同，具體的業務模式如下： 立恒工業設計公司與中國客戶簽訂業務合同后，根據客戶的特定需求，提供環保工程所需設備的設計服務，然后根據設計成果，定制并向客戶銷售設備及相關器材，并提供設備售后安裝、測試和調試等服務。立恒工業設計公司向客戶收取的全部合同價款包括設備設計費 ；設備、器材價款；安裝、測試和調試服務費，收取費用分別對應于各項服務內容，并在合同中作分別列明。同時，為保護知識產權，立恒工業設計公司不向客戶單獨提供設計服務，合同執行過程中產生的與設計有關的知識產權歸立恒工業設計公司所有。 在合同實際執行中，其設計工作實際由立恒（深圳）完成；立恒工業設計公司在新加坡對設備、器材裝配后直接運至客戶所在地；售后安裝、測試和調試等服務，則由立恒（深圳）在客戶現場提供。 立恒工業設計公司按照向中國大陸客戶收取的全部合同價款確認收入。同時，立恒工業設計公司不向立恒（深圳）支付任何款項。因此，立恒（深圳）在賬務上不確認服務收入，其員工從事設計、售后安裝、測試和調試服務所發生的相關支出由記入立恒（深圳）的成本費用。 2019年11月，蘇州某企業準備向立恒工業設計公司購入環保工程設備。該企業的財務人員認為，在立恒工業設計公司上述業務模式下，當企業進口設備及有關器材時，需要把全部合同價款（即設備設計費，設備、器材價款，安裝、測試和調試服務費）作為完稅價格，計算繳納進口關稅和進口環節增值稅，由此將導致較高的進口成本。故該企業希望立恒工業設計公司對合同報價做出調整。在合同簽訂之前，立恒工業設計公司的銷售人員向大陸稅務咨詢機構詢問：該企業財務人員的說法是否正確？

(一)恒達公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,2018年發生如下經濟業務: 1.3月5日,采用支什手續費方式委托乙公司代銷一批商品,商品已發出,成本36000元。根據代銷協議,商品售價為40000元,恒達公司按銷售價款(不含增值稅)的 3%支付手續費,手續費適用的增值稅稅率 6%。 2.5月 20 日,乙公司將該批商品全部售出后,給恒達公司開來代銷清單。 3.6月1日,恒達公司根據代銷清單所列的已銷商品金額給乙公司開具增值稅專用發票。 4.7月10 日,恒達公司與A公司簽訂合同,向其銷售一套生產設備,合同售價為300000元,增值稅為48 000元。恒達公司為其銷售的設備提供一年的產品質量保證,承諾生產設各在質保期問內出現質量問題或與之相關的其他屬于正常范圍的問題,恒達公司提供免費的維修或調換服務。同時,恒達公司還承諾免費為客戶提供為期三天的設各操作培訓,該培訓服務的單獨售價為20 000 元。 5.7月15 日,A公司收到設各并驗收無誤后,支付了全部合同價款。 6.7月19日,恒達公司完成了為客戶提供的三天設備操作培訓. 要求:按下列提示完成相應會計分錄的編制及必要的計算過程。 1.編制3月5日,恒達公司發出委托代銷商品的會計分錄; 2.編制恒達公司收到代銷清單,開出發票的會計分錄:3.編制恒達公司確認應付的代銷手續費的會計分錄; 4.編制乙公司確認代銷手續費并結清代銷商品款的會計分錄; 5.編制收到A公司全部合同價款的會計分錄,寫出必要的計算過程; 6.編制恒達公司提供設備操作培訓服務的會計分錄,并寫出必要的計算過程。

7月10日,恒達公司與A公司簽訂合同,向其銷售一套生產設備,合同售價為300000元,增值稅為48000元。恒達公司為其銷售的設備提供一年的產品質量保證,承諾生產設備在質保期間內出現質量問題或與之相關的其他屬于正常范圍的問題,恒達公司提供免費的維修或調換服務。同時,恒達公司還承諾免費為客戶提供為期三天的設備操作培訓,該培訓服務的單獨售價為20000元。7月15日,A公司收到設備并驗收無誤后,支付了全部合同價款。7月19日,恒達公司完成了為客戶提供的三天設備操作培訓。1、編制收到A公司全部合同價款的會計分錄,寫出必要的計算過程;2、編制恒達公司提供設備操作培訓服務的會計分錄,并寫出必要的計算過程。

4.7月10日恒達公司與A公司簽證合同向其銷售一套生產設備合同售價為300000元增值稅為48000元恒達公司為其銷售的設備提供一年的產品質量保證承諾生產設備在質保期間內出現質量問題或與之相關的其他屬于正常范圍的問題恒達公司提供免費的維修或調換服務恒達公司還承諾免費為客戶提供為期三天的設備操作培訓該培訓服務的單獨售價為20000元