1、A公司于20x1年1月1日以銀行存款購(gòu)入B公司30%的股權(quán),確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，對(duì)B公司有重大影響，實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款2600000元井支付相關(guān)審計(jì)費(fèi)7500元其中可以抵扣的增值稅為500元):購(gòu)買(mǎi)日，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9000000元公允價(jià)值為1000 000元。取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000000元，公允價(jià)值為3000 000元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)按平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，已使用5年，凈殘值為0.其他可講認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致.20x1年年度凈利潤(rùn)為800000. B公司20X 2年度實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)為1000000元:當(dāng)年B公司向A公司銷(xiāo)售一件商品。不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為100000元商品銷(xiāo)售成本為80000元: A公司將購(gòu)入的商品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)。折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。當(dāng)年分配現(xiàn)企股利300000元。 要求:計(jì)算并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

一、資料 甲公司是乙公司的母公司。有關(guān)資料如下 1、內(nèi)部股權(quán)投資資料。2017年12月末，甲公司用銀行存款750000元購(gòu)入非同一控制下的乙公司6%的表決權(quán)資本。乙公司當(dāng)時(shí)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1181850元，評(píng)估的公允價(jià)值為231850元，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的50000元為某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的評(píng)估增值（假定該固定資產(chǎn)未來(lái)折舊年限為5年按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，乙公司當(dāng)時(shí)的留存收益為0） 2、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)資料。甲公司2018年和2019年年末應(yīng)收賬款余額分別有50000元和30000元為乙公司應(yīng)付賬款（甲公司對(duì)內(nèi)部應(yīng)收賬款按其余額的5‰確認(rèn)信用減值損失） 3、內(nèi)部債券投資資料。乙公司2019年1月按面值發(fā)行5年期次還本付息的、年利率為5%的債券300000元，甲公司購(gòu)入其中的20%。 4、內(nèi)部存貨交易資料：甲公司商品銷(xiāo)售中有一部分是向乙公司提供配套商品。2018和2019年甲公司銷(xiāo)售收入中分別有20%、30%來(lái)自向乙公司銷(xiāo)貨，該商品的銷(xiāo)售毛利率10%。乙公司來(lái)自甲公司的外購(gòu)配套商品中，2018年有30包括在期末存貨中，2019年末存貨成本中有200000元是購(gòu)自甲公司的配套商品 5、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易資料。2017年12月，甲公司將一臺(tái)賬面價(jià)值是80000元，累計(jì)折舊為10000元的設(shè)備以75000元的價(jià)格出售給乙公司，后者作為固定資產(chǎn)使用，并按5年計(jì)提折舊。 6、乙公司2018年利潤(rùn)分配方案中宣告分配現(xiàn)金股利40000元（于2019年5月支付），2019年利潤(rùn)分配方案中宣告分配現(xiàn)金股利50000元，尚未支付 二、要求 請(qǐng)根據(jù)上述資料進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理 1、編制甲公司和乙公司2018年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中的有關(guān)調(diào)整與抵消分錄。 2、編制甲公司與乙公司2019年的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)表的工作底稿

北電公司與南晶公司有關(guān)2021年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表見(jiàn)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》表2-37,2-38,2-39的年初數(shù)和上年數(shù)。有關(guān)資料如下，根據(jù)資料，編制北電公司與南晶公司2020年的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表，并寫(xiě)出相關(guān)會(huì)計(jì)處理(30分）(1)20年12月末，北電公司用銀行存款700000元購(gòu)入非同一控制下的南晶公司55％的表決權(quán)資本。南晶公司當(dāng)時(shí)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1150000元，評(píng)估的公允價(jià)值為1200000元，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值50000元為某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)評(píng)估增值（假定該固定資產(chǎn)未來(lái)折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值因素略）。當(dāng)時(shí)南晶公司留存收益為0。盈余公積略。(2）北電公司商品銷(xiāo)售中有一部分是向南晶公司提供配套商品。2020年公司銷(xiāo)售收入中有30%來(lái)自于問(wèn)南晶公司銷(xiāo)貨，該商品的銷(xiāo)售毛利率為20%,(3）南晶公司來(lái)自北電公司的外購(gòu)配套商品中，2020年有40％包括在期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨項(xiàng)目中。(4）北電公司2020年末應(yīng)收賬款余額中分別有50000兀為南晶公司的應(yīng)付賬款（北電公司按應(yīng)收賬款余欲的5%o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。(5）南晶公司2020年

(1)20年12月末，北電公司用銀行存款700000元購(gòu)入非同一控制下的南晶公司55％的表決權(quán)資本。南晶公司當(dāng)時(shí)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1150000元，評(píng)估的公允價(jià)值為1200000元，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值50000元為某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)評(píng)估增值（假定該固定資產(chǎn)未來(lái)折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值因素略）。當(dāng)時(shí)南晶公司留存收益為0。盈余公積略。(2）北電公司商品銷(xiāo)售中有一部分是向南晶公司提供配套商品。2020年公司銷(xiāo)售收入中有30%來(lái)自于問(wèn)南晶公司銷(xiāo)貨，該商品的銷(xiāo)售毛利率為20%,(3）南晶公司來(lái)自北電公司的外購(gòu)配套商品中，2020年有40％包括在期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨項(xiàng)目中。(4）北電公司2020年末應(yīng)收賬款余額中分別有50000元為南晶公司的應(yīng)付賬款（北電公司按應(yīng)收賬款余欲的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。(5）南晶公司2020年利潤(rùn)分配方案中宣告分配現(xiàn)金股利20000元，并于2021年5月支付2020年的現(xiàn)金股利。(1)2020年末抵銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資(2）抵銷(xiāo)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)(3）批銷(xiāo)內(nèi)部存貨交易⑷抵消內(nèi)部固定資交易

(1)20年12月末，北電公司用銀行存款700000元購(gòu)入非同一控制下的南晶公司55％的表決權(quán)資本。南晶公司當(dāng)時(shí)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1150000元，評(píng)估的公允價(jià)值為1200000元，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值50000元為某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)評(píng)估增值（假定該固定資產(chǎn)未來(lái)折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值因素略）。當(dāng)時(shí)南晶公司留存收益為0。盈余公積略。(2）北電公司商品銷(xiāo)售中有一部分是向南晶公司提供配套商品。2020年公司銷(xiāo)售收入中有30%來(lái)自于問(wèn)南晶公司銷(xiāo)貨，該商品的銷(xiāo)售毛利率為20%,(3）南晶公司來(lái)自北電公司的外購(gòu)配套商品中，2020年有40％包括在期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨項(xiàng)目中。(4）北電公司2020年末應(yīng)收賬款余額中分別有50000元為南晶公司的應(yīng)付賬款（北電公司按應(yīng)收賬款余欲的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。(5）南晶公司2020年利潤(rùn)分配方案中宣告分配現(xiàn)金股利20000元，并于2021年5月支付2020年的現(xiàn)金股利。會(huì)計(jì)分錄：(1)2020年末抵銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資(2）抵銷(xiāo)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)(3）批銷(xiāo)內(nèi)部存貨交易⑷抵消內(nèi)部固定資交易