分錄題 2007年1月1日，P公司用銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)S公司80%的股份，（企業(yè)合并不屬于同一控制下企業(yè)合并）S公司2007年1月1日固定資產(chǎn)（辦公樓）賬面凈值600萬(wàn)元，公允價(jià)700萬(wàn)元，使用年限20年，直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2007年1月1日S公司股東權(quán)益總額3500萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1500萬(wàn)元，盈余公積、未分配利潤(rùn)為0。2007年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取法定公積金100萬(wàn)元,分派現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，此外S公司當(dāng)年其他綜合收益增加了100萬(wàn)元。2008年S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，提取法定公積金150萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。 要求：編制2007、2008合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

2021年6月30日，P公司（上市公司）向S公司的股東定向增發(fā)10000萬(wàn)股股票（每股面值1元，每股市價(jià)2元）對(duì)S公司進(jìn)行合并，當(dāng)日取得S公司70%的股權(quán)并對(duì)S公司實(shí)施控制。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。購(gòu)買日，S公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為13000萬(wàn)元，其中股本1000萬(wàn)元，資本公積5000萬(wàn)元，其他綜合收益1000萬(wàn)元，盈余公積2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)4000萬(wàn)元。購(gòu)買日，S公司除存貨、固定資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。存貨的賬面價(jià)值為1020萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元；固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，公允價(jià)值為22000萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。P公司和S公司適用的所得稅稅率均為25%。 要求： ①編制P公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表取得對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 ②編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和抵銷分錄。

2021年1月1日，P公司用銀行存款2600萬(wàn)元購(gòu)得S公司80％的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并）。2021年1月1日，S公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元，資本公積為1500萬(wàn)元，盈余公積為0元，未分配利潤(rùn)為0元。2021年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取法定公積金100萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。S公司因持有的債務(wù)工具的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期其它綜合收益金額為100萬(wàn)元。2022年S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取法定公積金120萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。要求：(1）編制P公司2021年1月1日取得S公司80％股份的會(huì)計(jì)分錄。(2）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編2021年12月31對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。(3）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編2022年12月31對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

[資料]P公司為國(guó)內(nèi)一家上市公司。2012年1月1日,P公司以銀行存款14000萬(wàn)元購(gòu)入S公司80%的股份(此項(xiàng)合并屬于非同--控制下的企業(yè)合并)。P公司和S公司的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)期間相一致，稅率均為25%，均按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。(1)2012年1月1日,S公司股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為為15000萬(wàn)元，其中股本為8000萬(wàn)元、資本公積為3000萬(wàn)元、盈余公積為2600萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1400萬(wàn)元。(2)2012年1月1日(即控制權(quán)取得日),S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值情況:S公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，其余可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)為行政用辦公樓，直線法折舊，折舊年限20年。(3)2012年6月，P公司從S公司購(gòu)進(jìn)一批商品，購(gòu)買價(jià)格為200萬(wàn)元，S公司已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本100萬(wàn)元。P公司購(gòu)入該產(chǎn)品當(dāng)期全部沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。(4)2012年，S公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取法定公積金100萬(wàn)元，向P公司分派現(xiàn)金股利480萬(wàn)元，向其他股東分派現(xiàn)金股利120萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)

[資料]P公司為國(guó)內(nèi)一家上市公司。2012年1月1日,P公司以銀行存款14000萬(wàn)元購(gòu)入S公司80%的股份(此項(xiàng)合并屬于非同--控制下的企業(yè)合并)。P公司和S公司的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)期間相一致，稅率均為25%，均按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。(1)2012年1月1日,S公司股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為為15000萬(wàn)元，其中股本為8000萬(wàn)元、資本公積為3000萬(wàn)元、盈余公積為2600萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1400萬(wàn)元。(2)2012年1月1日(即控制權(quán)取得日),S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值情況:S公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，其余可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)為行政用辦公樓，直線法折舊，折舊年限20年。[要求]不考慮遞延所得稅因素情況下(單位:萬(wàn)元):(1)編制P公司2012年1月1日購(gòu)入S公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算P公司2012年1月1日(控制權(quán)取得日)合并報(bào)表中的商譽(yù)。