A公司為增值稅一般納稅人,不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為9%、13%。2019年A公司建造一個(gè)生產(chǎn)車(chē)間,包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程。廠房造價(jià)為130萬(wàn)元,生產(chǎn)線安裝費(fèi)用為50萬(wàn)元。A公司采用出包方式出包給甲公司。2019年有關(guān)資料如下:資料:3月10日預(yù)付廠房工程款100萬(wàn)元。3月20日購(gòu)入生產(chǎn)線各種設(shè)備,價(jià)款為580萬(wàn)元,增值稅為75.4萬(wàn)元,運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣的因素),款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。資料二:4月10日在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)15萬(wàn)元,以銀行存款支付(假設(shè)不考慮增值稅)。4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝。資料三:5月10日,結(jié)算全部工程款項(xiàng),取得建造廠房的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不含稅價(jià)款為130萬(wàn)元,增值稅額為11.7萬(wàn)元,差額以銀行存款支付;取得生產(chǎn)線安裝增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不含稅價(jià)款50萬(wàn)元,增值稅額為6.5萬(wàn)元,款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。5月31日廠房與生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用為10萬(wàn)元,試車(chē)形成的副產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)款為5萬(wàn)元,均通過(guò)銀行