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1. 分析各項事項對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響國債利息收入 20 萬元：國債利息收入屬于免稅收入，會計上確認為收益，稅法上不征稅，產生永久性差異，不影響遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。違反稅收法規被罰款 30 萬元：罰款在會計上計入營業外支出，稅法上不允許稅前扣除，產生永久性差異，不影響遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。計提固定資產減值準備 50 萬元：會計上計提減值準備會減少資產賬面價值，稅法規定資產減值準備在實際發生損失時才允許稅前扣除，所以固定資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異 50 萬元，應確認遞延所得稅資產 = 50×25% = 12.5（萬元）。計提存貨跌價準備 30 萬元：同理，存貨跌價準備使得存貨賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異 30 萬元，應確認遞延所得稅資產 = 30×25% = 7.5（萬元）。研究開發支出：費用化部分 40 萬元，稅法允許加計 75% 扣除，即額外扣除 40×75% = 30 萬元，產生永久性差異，不影響遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。資本化形成無形資產的 40 萬元，按照稅法規定，無形資產按照成本的 175% 攤銷，當年會計攤銷 4 萬元，稅法攤銷 4×175% = 7 萬元，產生應納稅暫時性差異 =（7 - 4）= 3 萬元，應確認遞延所得稅負債 = 3×25% = 0.75（萬元）。交易性金融資產公允價值上升 60 萬元：會計上按公允價值計量，賬面價值增加 60 萬元，稅法規定以歷史成本計量，交易性金融資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異 60 萬元，應確認遞延所得稅負債 = 60×25% = 15（萬元）。確認預計負債 20 萬元：會計上確認預計負債，稅法規定在實際發生時才允許稅前扣除，導致負債的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異 20 萬元，應確認遞延所得稅資產 = 20×25% = 5（萬元）。 2. 計算 2024 年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額遞延所得稅資產期末余額：期初余額為 30 萬元，本期新增應確認的遞延所得稅資產 = 12.5 %2B 7.5 %2B 5 = 25（萬元），所以遞延所得稅資產期末余額 = 30 %2B 25 = 55（萬元）。遞延所得稅負債期末余額：期初余額為 10 萬元，本期新增應確認的遞延所得稅負債 = 0.75 %2B 15 = 15.75（萬元），所以遞延所得稅負債期末余額 = 10 %2B 15.75 = 25.75（萬元）。綜上，2024 年遞延所得稅資產期末余額為 55 萬元，遞延所得稅負債期末余額為 25.75 萬元。

2025-03-20

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