1. 分析各項事項對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響 國債利息收入 20 萬元：國債利息收入屬于免稅收入，會計上確認為收益，稅法上不征稅，產(chǎn)生永久性差異，不影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。 違反稅收法規(guī)被罰款 30 萬元：罰款在會計上計入營業(yè)外支出，稅法上不允許稅前扣除，產(chǎn)生永久性差異，不影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。 計提固定資產(chǎn)減值準備 50 萬元：會計上計提減值準備會減少資產(chǎn)賬面價值，稅法規(guī)定資產(chǎn)減值準備在實際發(fā)生損失時才允許稅前扣除，所以固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 50 萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn) = 50×25% = 12.5（萬元）。 計提存貨跌價準備 30 萬元：同理，存貨跌價準備使得存貨賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 30 萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn) = 30×25% = 7.5（萬元）。 研究開發(fā)支出： 費用化部分 40 萬元，稅法允許加計 75% 扣除，即額外扣除 40×75% = 30 萬元，產(chǎn)生永久性差異，不影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。 資本化形成無形資產(chǎn)的 40 萬元，按照稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)按照成本的 175% 攤銷，當年會計攤銷 4 萬元，稅法攤銷 4×175% = 7 萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異 =（7 - 4）= 3 萬元，應確認遞延所得稅負債 = 3×25% = 0.75（萬元）。 交易性金融資產(chǎn)公允價值上升 60 萬元：會計上按公允價值計量，賬面價值增加 60 萬元，稅法規(guī)定以歷史成本計量，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異 60 萬元，應確認遞延所得稅負債 = 60×25% = 15（萬元）。 確認預計負債 20 萬元：會計上確認預計負債，稅法規(guī)定在實際發(fā)生時才允許稅前扣除，導致負債的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 20 萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn) = 20×25% = 5（萬元）。 2. 計算 2024 年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期末余額 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額：期初余額為 30 萬元，本期新增應確認的遞延所得稅資產(chǎn) = 12.5 %2B 7.5 %2B 5 = 25（萬元），所以遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 = 30 %2B 25 = 55（萬元）。 遞延所得稅負債期末余額：期初余額為 10 萬元，本期新增應確認的遞延所得稅負債 = 0.75 %2B 15 = 15.75（萬元），所以遞延所得稅負債期末余額 = 10 %2B 15.75 = 25.75（萬元）。 綜上，2024 年遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為 55 萬元，遞延所得稅負債期末余額為 25.75 萬元。