某市化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率為25%。2011年生產經營情況如下：　　(1)當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應的銷售成本為2240萬元。　　(2)將自產化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。　　(3)當年購進原材料取得增值稅專用發票，注明價款2200萬元、增值稅374萬元;向農業生產者購進300萬元免稅農產品，另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元，取得合法票據。　　(4)當年發生管理費用600萬元，其中含新技術開發費用100萬元、業務招待費80萬元。　　(5)當年發生銷售費用700萬元，其中含廣告費230萬元;全年發生財務費用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。　　(6)取得國債利息收入160萬元。

1. 甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年5月發生如下業務： 1 5月5日，采取分期收款方式向某商場銷售高檔化妝品一批，不含稅銷售額300萬元，合同約定當月支付貨款30%，余款下月支付，由于商場資金周轉不開，當月實際支付不含稅貨款50萬元。 5月15日，從乙化妝品廠購進香水精，取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。當月領用80%用于繼續生產香水，生產完成后全部對外出售，取得不含稅銷售收入萬元。 30 ③ 5月18日，領用高檔化妝品一批發放給職工作為福利，成本為18萬元，不含稅市場價為30萬元。 ④5月20日，將自產的一批高檔化妝品作價 200 萬元投資給某商店，該批化妝品的最低不含增值稅銷售價格為180萬元，平均不含增值稅銷售價格為200萬元，最高不含增值稅銷售價格為萬元。 220 ⑤5月28日，將新生產的一種化妝品贈送給重要客戶，該批化妝品成本為80萬元，市場上無同類產品的銷售價格。 其他相關資料：化妝品的消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。假設題目中的化妝品均為消費稅的應稅化妝品 計數。要求：根據上述資料，按下列順序回

1.計算題 某日化企業甲(增值稅一般納稅人)2019年7月生產和銷售日化品的情況如下: (1)從國內企業購進生產日化產品的原材料,取得的增值稅專用發票上注明的金額為200萬元,稅金34萬元。將上述購進原材料的50%委托日化企業乙生產高檔化妝品,取得了日化企業乙開具的增值稅專用發票,上面注明的加工費8萬元,含日化企業乙為加工該化妝品代墊的輔料0.3萬元。 (2)銷售應稅自產高檔化妝品取得不含稅銷售額800萬元,銷售普通護膚品取得不含稅銷售額40萬元。 (3)將自產的一批高檔化妝品作為禮品贈送給某單位,該化妝品無同類產品的市場銷售價格,已知該化妝品的生產成本為30萬元,成本利潤率為5%。(化妝品消費稅的稅率為30%) 要求:(1)計算乙企業應代收代繳的消費稅。 (2)計算甲企業應繳納的消費稅。 (3)計算甲企業應繳納的增值稅

甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％，每月月初發放上月工資，2018年12月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業2018年12月發生職工薪酬業務如下：（1）5日，結算上月應付職工薪酬33萬元，其中代扣代繳的職工個人所得稅1.5萬元，代扣為職工墊付的房租0.5萬元，實際發放職工薪酬31萬元。（2）31日，企業以其生產的M產品作為非貨幣性福利發放給車間生產人員。該批產品不含稅的市場售價為50萬元，實際生產成本為40萬元。（3）31日，對本月職工工資分配的結果如下：車間生產人員14萬元，車間管理人員5萬元，企業行政管理人員2萬元，專設銷售機構人員9萬元。

某國有商業企業主營業務為銷售某國外品牌化妝品，是增值稅一般納稅 人，增值稅稅率：2018 年 4 月 30 日之前為 17％；2018 年 5 月 1 日至 2019 年 3 月 31 日 為 16％；2019 年 4 月 1 日起至今為 13％，企業所得稅稅率為 25％。按企業會計準則進行 會計核算。2018 年生產經營情況如下： （1）當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售收入 50000 萬元 （其中：2018 年 4 月 30 日前實現不含增值稅銷售收入為 20000 萬元），銷售成本為 30000 萬元。 （2）2018 年 1 一 2 月，春節期間將化妝品贈送客戶，該化妝品不含稅市場價 100 萬元， 成本 60 萬元。 會計處理如下： 借：管理費用—業務招待費 600000 貸：庫存商品 600000 （3）發生工資、薪金等支出如下。 ①2018 年計入期間費用的“應付職工薪酬—工資”科目貸方的金額為 3000 萬元（含列入工 資薪金制度的住房補貼和交通補貼 120 萬元），當年“應付職工薪酬—工資”科目借方發生額 為 2500 萬元（含列入工資薪金制度的住房補貼和交通補貼 110 萬元，列支全部為 2018 年 的工資）。 2019 年 5 月 6 日發放 2018 年已計入期間費用的工資 300 萬元（含列入工資薪金制度的住 房補貼和交通補貼 10 萬元），2019 年 7 月 6 日發放 2018 年已計入期間費用的工資 200 萬 元。 假設，該企業上述工資支出已按規定履行代扣代繳個人所得稅義務。 ②2018 年計入期間費用的“應付職工薪酬—福利費”科目貸方的金額為 60 萬元，其中：供 暖費補貼 20 萬元、職工防暑降溫費 15 萬元、職工體檢費支出 10 萬元、銷售部突出貢獻 獎勵部門旅游支出 15 萬元。當年“應付職工薪酬—福利費”科目借方的金額為 55 萬元， 2017 年支付福利費 55 萬元，2019 年 1 月 15 日發放 2018 年已計入期間費用的福利費（供 暖費補貼）5 萬元。會計處理如下： 借：管理費用 360000 銷售費用 180000 財務費用 60000 貸：應付職工薪酬—福利費 600000 借：應付職工薪酬－－－福利費 550000 貸：銀行存款 550000 2019 年 1 月 15 日作如下會計處理： 借：應付職工薪酬—福利費 50000 貸：銀行存款 50000 ③2018 年支付勞務派遣公司勞務派遣費 100 萬元，計入銷售費用，取得勞務派遣公司開具 的增值稅普通發票。 ④2018 年為全體人員按照年金計劃繳費 150 萬元，繳費標準為按上年度工資總額的 1/12，會計處理如下： 借：管理費用 1050000 銷售費用 300000 財務費用 150000 貸：應付職工薪酬—社會保險費 1500000 為部分高管人員交納補充醫療保險 20 萬元，會計處理如下： 借：管理費用 200000 貸：應付職工薪酬—社會保險費 200000 年金繳費和補充醫療保險均已按規定支付。 （4）在“管理費用—會議費”科目列支了經銷商景點參觀、?宿費用、旅游雜費等費用 80 萬元。“管理費用—折舊費”科目列支固定資產折舊費用合計 430.61 萬元。 （5）在“管理費用—業務招待費”科目列支了 200 萬元招待客戶的支出。 （6）發生利息支出 500 萬元，其中： ①發生日常經營借款，向銀行支付 3 年（借款期限：2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日）借款利息支出 300 萬元。其中，對于 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 6 月 30 日的利息， 企業于 2018 年 6 月底取得銀行開具計息單若干份，價稅金額合計 250 萬元；2018 年 7 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日的利息，企業于 2018 年 12 月底取得銀行開具增值稅普通發票 注明價稅合計金額 50 萬元。會計處理如下： 借：財務費用 1000000 應付利息 2000000 貸：銀行存款 3000000 ②發生向其他企業借款，支付當年利息支出 50 萬元，取得相應的增值稅普通發票（借款 期限：2018 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日），未取得“金融企業的同期同類貸款利率情 況說明”，企業借款利率為 10％，人民銀行發布的同期貸款基準利率為 5％。 ③為進行股權投資向銀行借款，當年發生借款利息支出 150 萬元，取得相應的增值稅普通 發票。 （7）發生離退休人員支出 20 萬元，計入“營業外支出”科目。 （8）從有限合伙企業分回所得 100 萬元，有限合伙企業實現的所得來源于從被投資企業 取得的股息紅利。 （9）該企業 2018 年收購 A 公司 70％股權，A 公司 70％股權評估價值為 2000 萬元。該企 業以本企業持有的控股企業 C 公司股權（評估價值為 1700 萬元，計稅成本為 1000 萬元） 和 300 萬元現金作為受讓對價，向 A 公司股東（包括持有 A 公司 45％股權的 E 公司和持 有 A 公司 25％股權的丁先生）支付。股權轉讓合同已生效且完成股權變更手續，該企業、 E 公司和 A 公司在年度納稅申報時向各自主管稅務機關報送了《企業重組所得稅特殊性稅 務處理報告表及附表》和其他申報資料。上述股權收購的稅務處理不考慮取得 A 公司股權 的計稅基礎的稅務處理問題。會計處理如下： 借：長期股權投資—A 公司 20000000 貸：現金 3000000 長期股權投資—C 公司 10000000 投資收益 7000000 （10）以前年度不存在稅收尚未彌樸的虧損，當年流轉稅費已按照規定計算繳納，在“稅金及附加”科目中核算的稅費合計 1009.39 萬元，其他經濟業務無涉稅事項。企業計算當年利 潤總額為 15370 萬元。 根據上述資料，回答下列問題： （1）列式計算 2018 年準予稅前扣除的工資薪金總額（以萬元為單位，計算結果保留小數 點后兩位，下同），簡述相關稅收政策規定。 （2）列式計算 2018 年準予稅前扣除的職工福利費金額，并簡述相關政策規定。 （3）列式計算 2018 年準予稅前扣除的補充養老保險和補充醫療保險金額，并簡述相關政 策規定。 （4）列式計算企業 2018 年度實際發生的業務招待費金額和準予稅前扣除的業務招待費限 額。 （5）列式計算準予在 2018 年企業所得稅稅前扣除的利息支出金額，并簡述相關稅收政策 規定。 （6）該企業 2018 年對 A 公司的股權收購行為，能否適用企業所得稅特殊性稅務處理？簡 述相關稅收政策規定。 （7）列式計算 2018 年企業所得稅應納稅所得額。 （8）從稅收策劃和稅務風險控制角度，本題中商業企業哪些經濟行為進行必要調整后，可 以減少不必要稅務支出和降低企業涉稅風險