C公司的所得稅稅率為25%，在2019年實現(xiàn)利潤440萬元，其中按會計要求當(dāng)期計提折舊100萬元，按稅法規(guī)定，可以當(dāng)其稅前扣除的折舊為200萬元，期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為600萬元，公允價值為660萬元稅法規(guī)定，公允價值變動損益不計入應(yīng)納稅所得額 求c公司2019年應(yīng)納稅所得額和c公司2019年應(yīng)交稅費用

1、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)適用的所得稅稅率為25%。該公司2x18年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項目的情況如下: (1)2x18年4月1日，購入3年期國庫券，國庫券利息為50萬元，稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。(永久性差異) (2)2x18年，A公司內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)費用化100萬，資本化金額為200萬元，但截至期末尚未形成無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定，內(nèi)部研發(fā)費用加計75%扣除。 (3)218年，A公司將其所持有的交易性金融資產(chǎn)以其公允價值120萬元計價，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。 (4)A公司編制的2x18年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。 (5)A公司對一投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，期末公允價值上升20萬元，一年前購進成本為680萬元，假設(shè)稅法規(guī)定要采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，且稅法不認(rèn)可公允價值變動。(納稅調(diào)整考慮公允價值變動與折舊兩方面因素) (6)2x18年，A公司將其所持有的其他權(quán)益工具投資以其公允價值150萬元計價，該其他權(quán)益工具投資的成本為130萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。 (7)假定A公司2x18年度實現(xiàn)會計利潤1800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損:除上述事項外， A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)期初都為0。 <1>、請根據(jù)題中信息分析A公司1-6事項，是否構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅哲時性差異還是可抵扣暫時性差異。 <2>、計算A公司2x18年所得稅費用并編制相關(guān)會計分錄。

2015年1月1日,甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)購買了A公司同日發(fā)行的債券,債券期限為5年,債券面值為100萬元,票面利率為4%,實際利率為6%,甲公司支付購買債券價款(公允價值)為90萬元,交易費用為1.58萬元,均以銀行存款支付,該債券每年末付息一次,本金在債券到期時一次性償還甲公司根據(jù)其管理該債券投資的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。其他資料如下(1)2015年12月31日,A公司債券的公允價值為94萬元(不含利息)(2)2016年12月31日,A公司債券的公允價值為96萬元(不含利息)(3)2017年12月31日,A公司債券的公允價值為98萬元(不含利息)(4)2018年12月31日,A公司債券的公允價值為99萬元(不含利息)(5)2019年1月18日,甲公司出售了其持有的A公司債券,取得價款101萬元假定不考慮其他因素,則甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下

2022 年 1 月 1 日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為 400 萬元，其中，因 其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為 60 萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初 余額為 200 萬元。2022 年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事 項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為 560 萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費 用為 720 萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金 300 萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益 300 萬元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動收益 140 萬元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費用 100 萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款 260 萬元。 （7）期末計提存貨跌價準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各 200 萬元。 2022 年 12 月 31 日，華聯(lián)公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的項目，見下表(單位：萬元） 華聯(lián)公司利潤表中的利潤總額為 6 000 萬元，該公司適用的所得稅稅率為 25%。 假定華聯(lián)公司不存在可抵扣虧損和稅款抵減，預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的 應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。（單位：萬元） 要求：①計算當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異 ②計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與當(dāng)期應(yīng)交所得稅 ③計算遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用 ④寫出相應(yīng)的會計分錄

6.2×21年1月1日，B公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為300萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×21年度，B公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項；(1)本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。永久性差異。(3)期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益500萬元。(4)期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動收益150萬元。(5)當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費用80萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負(fù)債。(6)違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款600萬元。(7)期末計提存貨跌價準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各200萬元。2×21年度，B公司利潤表中的利潤總額為8900萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。假定大華公司不存在可抵扣虧損和稅款抵減，預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差