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演示賬套

某工業企業為居民企業，2018年生經營業務如下：（1）全年取得產品銷售收入為5600萬元，發生產品銷售成本4000萬元；（2）其他業務收入800萬元，其他業務成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；（3）繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；（4）發生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發費用為60萬元、業務招待費用70萬元；（5）發生財務費用200萬元；（6）取得直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元(已在投資方所在地按15％的稅率繳納了所得稅)；（7）取得營業外收入100萬元，發生營業外支出250萬元(其中含公益性捐贈38萬元)。要求：計算該企業2018年應納的企業所得稅。

2021-12-20 20:05

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2021-12-20 20:07

會計利潤5600-4000+800-660+40-300-760-200+34+100-250=404萬取得購買國債的利息收入40萬元免稅，調減40萬新技術的研究開發費用為60萬元、加計扣除75%，調減60*0.75=45元業務招待費用70萬元，稅前扣除標準是收入千分之五實際發生額60%的低的，70*0.6=42元，(800+5600)*5/1000=32萬，選擇32萬，調增70-32=38萬取得直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元(已在投資方所在地按15％的稅率繳納了所得稅)；不用納稅，調減34萬公益性捐贈38萬，稅前扣除標準是會計利潤的12%，404*0.12=48.48萬，可以全額扣除 404-40-45+38-34=323萬應納所得稅=323*0.25=80.75