小甲上市公司(以下簡稱甲公司)于2014年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2014年度實現的利潤總額為6000萬元，當年發生的交易或事項中，會計處理與稅法規定存在差異的項目如下: (1) 2014年12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2000萬元，對該應收賬款計提了200萬無壞賬準備。稅法規定，企業計提的壞賬準備不允許稅前扣除，應收款項發生實質性損失時允許稅前扣除。 (2)按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的產品提供3年免費售后服務。甲公司2014年開銷售的x產品預計的在售后服務期間將發生的費用為300萬元，已計人當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2014年度沒有發生售后服務支出。 (3) 2014年1月1日，甲公司以銀行存款2044. 70萬元自證券市場購人當日發行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2016年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 (4) 2014年12

課堂練習華興公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率16%,庫存材料按照實際成本核算,銷售收入不含應向購買者收取的增值稅。該企業2X19年3月發生如下經濟業務:(1)1日,從銀行取得6個月期限的流動資金借款2000萬元,年利率為6%,利息按月計提,到期一次還本付息。(2)5日,從誠信公司購入一批原材料,不含稅價款300萬元,增值稅稅額為48萬元,材料已收到并驗收入庫,并開出承兌一張3個月到期的商業匯票。(3)13日,收回一批委托丙公司加工的原材料并驗收入庫。該批物質于上月發出,發出原材料的實際成本為195萬元。本月以銀行存款支付給丙公司63.5萬元,其中加工費用50萬元,消費稅5萬元,增值稅8萬元。收回委托加工的原材料用于連續生產。(4)15日,與丁公司簽訂一項銷售合同,合同總價600萬元,當日收到了企業預付的貨款200萬元。(5)18日,從工商行政管理局了解到,原材料供應商公司已經破本企業所欠貨款3萬元無法支付。(6)25日,宣告分配2X18年的現金股利80萬元。(7)31日,計提本月工資費用40萬元,其中生產工人工資30萬元,管理人員8萬元,銷售人員

課堂練習華興公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率16%,庫存材料按照實際成本核算,銷售收入不含應向購買者收取的增值稅。該企業2X19年3月發生如下經濟業務：(1)1日,從銀行取得6個月期限的流動資金借款2000萬元,年利率為6%,利息按月計提,到期一次還本付息。（2)5日，從誠信公司購入一批原材料，不含稅價款300萬元,增值稅稅額為48萬元,材料已收到并驗收入庫．并開出承兌一張3個月到期的商業匯票。(313日,收回一批委托丙公司加工的原材料并驗收入庫。該批物質于上月發出,發出原材料的實際成本為195萬元。本月以銀行存款支付給丙公司63.5萬元，其中加工費用50萬元,消費稅5萬元,增值稅8萬元。收回委托加工的原材料用于連續生產。(4)15日,與丁公司簽訂一項銷售合同,合同總價600萬元,當日收到了企業預付的貨款200萬元。(5)18日,從工商行政管理局了解到，原材料供應商公司己經破本企業所欠貨款3萬元無法支付。（6)25日，宣告分配2×18年的現金股利80萬元。（7）31日,計提本月工資費用40萬元,其中生產工人工資30萬元,管理人員8萬元

1.(20分）愛珍服裝有限責任公司2019年取得主營業務收入4500萬元，其他業務收入400萬元，營業外收入80萬元，當年營業成本3500萬元，稅金及附加38萬元，其他業務成本340萬元，財務費用50萬元，管理費用300萬元，銷售費用560萬元，營業外支出68萬元，會計利潤為124萬元，通過審查該公司賬目，得到如下信息：(1）支付工資總額1125萬元，稅務機關認定該企業支付工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除。(2）向工會組織撥付了22.5萬元職工工費經費，實際支出了120萬元，職工福利費發生了35萬元職工教育經費。(3）支付財產保險費和運輸保險費共計32萬元。(4)“財務費用”由三部分構成：以年利率6％向銀行貸款500萬元（其中200萬元作為注冊資本注入），利息支出30萬元；匯兌損失10萬元；支付開戶銀行結算手續費等10萬元，(5）管理費用中支付業務招待費50萬元。(6）銷售費用中列支廣告費和業務宣傳費300萬元(7）營業外支出中，通過民政部分向災區捐款14萬元；直接向某貧困小區捐贈5萬元，由于消防設施不合格，被處以罰款3萬元。要求計算2019年度應納所得應稅所得額

初級會計實務部分1.2022年1月1日，甲企業以銀行存款900萬元購入乙企業當日發行的5年期公司債券，發生相關交易稅費12萬元，作為債權投資核算，該債券面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，到期一次償還本金，根據合同規定，乙企業不得提前贖回。甲企業該債券投資的實際年利率為7.5%。不考慮其他因素，關于甲企業該項債權投資，下列會計處理中說法正確的有（）。A.甲企業當年應確認的應收利息金額為45萬元B.甲企業債權投資初始入賬金額為912萬元C.甲企業初始入賬時應確認“利息調整”二級明細的金額為88萬元D.甲企業當年應確認的利息收益應以7.5%的利率進行確認2.某公司由甲、乙投資者分別出資100萬元設立，為擴大經營規模，該公司的注冊資本由200萬元增加到250萬元，丙企業以現金出資100萬元享有公司20％的注冊資本。不考慮其它因素，該公司接受丙企業出資相關科目的會計處理結果正確的有（）。A.貸記“實收資本”科目100萬元B.借記“銀行存款”科目100萬元C.貸記“資本公積”科目50萬元D.