①將成本法調整為權益法? 借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 這里是合并報表中將成本法轉為權益法下，投資方對于被投資方實現的凈利潤相應的享有的份額，權益法下被投資方實現的凈利潤投資方要相應的調整長期股權投資的賬面價值，但注意在這里計算凈利潤享有的份額確認的投資收益時，調整后的凈利潤為賬面凈利潤考慮投資日評估增值因素的影響，是不考慮未實現內部交易損益的影響的。 借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　 在合并報表中，要將成本法調整為權益法，這個就是根據權益法的思路去進行處理就可以了，看被投資方的所有者權是否發生變動，變動了投資方就做出相應的處理，這個分錄是權益法的時候被投資方其他綜合收益變動，投資方也做處理 ②內部交易抵銷? 借：營業收入　　　　　　　　　　　　　 　貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　 借：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 這個是內部交易的抵銷，母子公司之間的內部交易在沒有外部第三方出售之前，其損益沒有實現，所以要進行抵銷。 借：資產處置收益　　　　　　　　　 　貸：無形資產—原價　　　　　　　　　　　　　　　 借：無形資產—累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 這個是對內部交易無形資產進行抵銷，無形資產內部交易之后被投資方按照購買價值入賬，以后會多計提攤銷，但是合并報表中是按照原來的價值攤銷的，所以要進行調整。 借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：應收賬款—壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　 　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　 對于內部交易而產生的債權債務，合并報表中認為不應存在，所以應抵銷，因其而產生的減值也是不存在的，所以也應抵銷。 ③抵權益? 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　年末未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　少數股東權益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 這個就是常見的抵權益了，其中要注意的是相關數字是持續計算下來的。 借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　少數股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　年初未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　? 　　　年末未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　 然后是抵損益 借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　? 　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　? 　　　未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　? 由于本題是同一控制下的企業合并， ? 同一控制下企業合并的基本處理原則是視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在，在編制合并日合并財務報表時，應將母公司長期股權投資和子公司所有者權益抵銷，但子公司原由企業集團其他企業控制時的留存收益在合并財務報表中是存在的，所以對于被合并方在企業合并前實現的留存收益(盈余公積和未分配利潤之和)中歸屬于合并方的部分，在合并工作底稿中，應編制下列會計分錄： ? 借：資本公積(以資本溢價或股本溢價的貸方余額為限)? 沖減母公司的資本公積 　　貸：盈余公積(歸屬于現行母公司部分) 子公司的數*母公司的持股比例 　　　　未分配利潤(歸屬于現行母公司部分) 子公司的數*母公司的持股比例