你好 之前一個學員發過的圖片 希望有所幫助

您好：1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理 核算科目：交易性金融資產 （1）企業取得交易性金融資產 借：交易性金融資產——成本(公允價值) 投資收益(發生的交易費用) 應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利) 應收利息(已到付息期但尚未領取的利息) 貸：銀行存款等 （2）持有期間的股利或利息 借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例) 應收利息(資產負債表日計算的應收利息) 貸：投資收益 （3）資產負債表日公允價值變動 ①公允價值上升 借：交易性金融資產——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ②公允價值下降 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產——公允價值變動 （4）出售交易性金融資產 借：銀行存款(出售凈價，即價款扣除手續費) 貸：交易性金融資產——成本 ——公允價值變動(或借方) 投資收益(差額，也可能在借方) 2、以攤余成本計量且不屬于任何套期關系的金融資產所產生的利得或損失，應當在終止確認、重分類、按照實際利率法攤銷或確認減值時，計入當期損益。 3.會計處理 （1）債權投資的初始計量 借：債權投資——成本(面值) ——利息調整(差額，也可能在貸方) 應收利息(實際支付的款項中包含的利息) 貸：銀行存款等 （2）債權投資的后續計量 借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息) 債權投資——應計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息) 貸：投資收益(債權投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實際利率或經信用調整的實際利率計算確定的利息收入) 債權投資——利息調整(差額，利息調整攤銷額，也可能在借方) （3）出售債權投資 借：銀行存款等 債權投資減值準備 貸：債權投資(成本、利息調整、應計利息) 投資收益(差額，也可能在借方) 3、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）的會計處理 核算科目：其他債權投資 （1）企業取得金融資產 借：其他債權投資——成本(面值) ——利息調整(差額，也可能在貸方) 應收利息(已到付息期但尚未領取的利息) 貸：銀行存款等 注：若購買的債券為到期一次還本付息債券，則購買價款中包含的利息，記入“其他債權投資——應計利息”科目。 （2）資產負債表日計算利息 借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息) 其他債權投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息) 貸：投資收益(其他債權投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實際利率計算確定的利 息收入) 其他債權投資——利息調整(差額，也可能在借方) （3）資產負債表日公允價值正常變動 ①公允價值上升 借：其他債權投資——公允價值變動 貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動 ②公允價值下降 借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動 貸：其他債權投資——公允價值變動 （4）出售其他債權投資 借：銀行存款等 貸：其他債權投資(賬面價值) 投資收益(差額，也可能在借方) 同時： 借：其他綜合收益 貸：投資收益 或相反分錄 4、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具）的會計處理 核算科目：其他權益工具投資 （1）企業取得金融資產 借：其他權益工具投資——成本(公允價值與交易費用之和) 應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利) 貸：銀行存款等 （2）資產負債表日公允價值正常變動 ①公允價值上升 借：其他權益工具投資——公允價值變動 貸：其他綜合收益 ②公允價值下降 借：其他綜合收益 貸：其他權益工具投資——公允價值變動 （3）持有期間被投資單位宣告發放現金股利 借：應收股利 貸：投資收益 （4）出售其他權益工具投資 借：銀行存款等 貸：其他權益工具投資(賬面價值) 盈余公積 利潤分配——未分配利潤（差額計入留存收益，也可能在借方） 同時： 借：其他綜合收益 貸：盈余公積 利潤分配——未分配利潤 或相反分錄。希望能夠幫助到您，謝謝

1、持有的目的不同。交易性金融資產是為了短期持有，隨時準備轉讓或出售的，其目的就是為了獲取短期收益，賺取差價的，所以此類金融資產持有期限是最不確定的。持有至到期投資此類金融資產的持有目的并不是為了賺取差價的，而是凈一定的資金投資后，目的是為了獲取穩定的，低風險的、長期性的回報的，是要將金融資產(債券)，持有至到期。這類資產的期限是固定的，回報是可以預見的。可供出售金融資產此類資產是介于上述二者之間的一種金融資產，持有并不是準備隨時出售的，持有時間是相對較長的(一般是要超過一年的)，但卻又是不準備持有至到期或企業沒有能力或意圖要持有至到期的，這種資產的特定也是沒有固定的期限與可預見的回報的。長期股權投資是通過投資取得被投資單位的股權且短期內不準備出售，按照股權比例享有被投資單位的權益并承擔風險。 2、對象不同。交易性金融資產的對象工具可以是股票，也可以是債券。持有至到期投資的對象工具則必須是債券。不可是股票。可供出售金融資產的對象工具可以是股票，也可以是債券。 3、核算的原則不同。交易性金融資產與可供出售金融資產后續計量原則是公允價值屬性，交易性金融資產是完全的公允價值來計量的，而可供出售金融資產則是以公允價值與實際利率法攤余成本相結合(債券時)；而持有至到期投資的后續計量原則是歷史成本屬性，用實際利率攤余成本法。長期股權投資采用成本法和權益法核算。 4、初始確認核算不同。交易性金融資產在取得時所發生的交易費用是記入到當期損益中去了(投資收益)，而持有至到期投資與可供出售金融資產交易時發生的交易費用是記入到所取得的金融資產的成本中。 5、減值的計提與轉回的方法與渠道不同。交易性金融資產是不存在計提減值準備的問題的。長期股權投資、持有至到期投資和可供出售金融資產需要計提減值準備，但是計提減值時的會計處理有一定差別，持有至到期投資和可供出售金融資產所計提的減值準備可以轉回，可供出售金融資產的減值準備的轉回因其所持有的金融工具的不同，轉回的渠道不同。

同學，你好 債權投資是以攤余成本計量的金融資產 其他債券投資是債券投資。其他債權投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。 其他權益工具投資是股票投資。其他權益工具投資核算企業指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。“其他權益工具投資”是資產，且為金融資產。金融資產分為三分類： 1、以攤余成本計量的金融資產； 2、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產； 3、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 其中，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產包括權益投資和債權投資。核算權益投資的科目時使用“其他權益工具投資”。 根據《金融負債與權益工具的區分及相關會計處理規定》（財政部財會[2014]13?號，在所有者權益類科目中增設“4401?其他權益工具”科目，核算企業發行的除普通股以外的歸類為權益工具的各種金融工具。本科目應按發行金融工具的種類等進行明細核算。? 交易性金融資產 就是隨時出售的?