其他債權(quán)投資的初始入賬金額

債券投資的入帳價值是指企業(yè)以購買債券方式進行長期投資的記帳價值.企業(yè)認購的債券,其發(fā)行方式有兩種,一種是按債券面值發(fā)行,也叫面值發(fā)行;另一種是按高于或低于債券面值發(fā)行,也叫溢價或折價發(fā)行.企業(yè)無論按面值認購的債券,還是按溢價或折價認購的債券,作為債券投資的入帳價值,均應(yīng)以企業(yè)實際支付的價款記帳.企業(yè)認購面值發(fā)行的債券,其帳務(wù)處理比較簡單,按債券面值金額,借記"長期投資債券投資"科目,貸記"銀行存款"科目即可.但企業(yè)購買債券,有的已過發(fā)行期或中途認購,也就是說,企業(yè)購入債券實際支付的價款中往往含有截止到購買日止的應(yīng)計利息,在這種情況下,對于實際支付的價款中包括的應(yīng)計利息,應(yīng)單獨記帳,即在"長期投資"科目下單獨設(shè)置"應(yīng)計利息"明細科目核算,應(yīng)計利息的這種處理方法與股票投資中應(yīng)收股利的處理方法不同,股票投資中的應(yīng)收股利,考慮到企業(yè)可以隨時支取,也就是說,應(yīng)收股利隨時可以變現(xiàn),所以把它放在流動資產(chǎn)類,作為"其他應(yīng)收款"處理;債券投資中的應(yīng)計利息與應(yīng)收股利不同,因為我國債券的發(fā)行,一般都是到期一次還本付息,就是說,應(yīng)計利息不能隨時支取,隨時變現(xiàn),所以把它入在長期資產(chǎn)類,作為長期投資-應(yīng)計利息"科目核算,其帳務(wù)處理為:按債券的票面金額,借記"長期投資--債券投資"科目,按截止到購買日止的應(yīng)計利息,借記"長期投資-應(yīng)計利息"科目,按實際支付的全部價款,貸記銀行存款"科目.

債券投資科目與其他債權(quán)投資的區(qū)別?

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)其對應(yīng)科目是債權(quán)投資;以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán))對應(yīng)科目是其他債權(quán)投資.

這兩者都是通過合同現(xiàn)金流量測試的,即在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和未償付本金金額為基礎(chǔ)計算的利息的支付.這是二者與以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn))的不同.

兩者的區(qū)別在于:企業(yè)管理其金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不同,或者說交易目的不同.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)其交易目的僅是收取合同現(xiàn)金流量;以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),其交易目的既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售金融資產(chǎn)為目標.這是劃分這兩類金融資產(chǎn)的依據(jù).

前者核算類似于以前的持有至到期投資,后者核算方式類似于以前的可供出售金融資產(chǎn).

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