根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）規定，“自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。” 老師，這里的高企，是指國家高新技術企業，還是省高新技術企業呢？

【例29】某高新技術企業會計王某計算年度企業所得稅有關情況如下:銷售收入及其他業務收入合計1000萬元,該企業應納稅所得額為5萬元。經申核,發現以下幾筆經濟業務的處理不符合稅法規定(1)當年實發工資總額為600萬元,為員工支付補充養老保險48萬元。(2)3月1日向銀行借入生產性資金50萬元,期限兩年,年利率為9%;10月向商業企業拆借資金100萬元,用于擴建廠房,期限兩年,年利率為15%。企業當年在財務費用中列支上述借款利息支出875萬元。(3)發生廣告費和業務宣傳費100萬元,非廣告性質的贊助支出5.5萬元,計入銷售費用中。上年結轉的廣告費12萬元未處理。(4)融資租賃設備支付租賃費80萬元,計算所得已全部扣除。(5)取得財政補助60萬元,已計入所得。已知:廣告費和業務宣傳費最高不超過按年銷售收入的15%扣除。計管該企業當年應納企業所得稅額。

【例29】某高新技術企業會計王某計算年度企業所得稅有關情況如下:銷售收入及其他業務收入合計1000萬元,該企業應納稅所得額為5萬元。經申核,發現以下幾筆經濟業務的處理不符合稅法規定(1)當年實發工資總額為600萬元,為員工支付補充養老保險48萬元。(2)3月1日向銀行借入生產性資金50萬元,期限兩年,年利率為9%;10月向商業企業拆借資金100萬元,用于擴建廠房,期限兩年,年利率為15%。企業當年在財務費用中列支上述借款利息支出875萬元。(3)發生廣告費和業務宣傳費100萬元,非廣告性質的贊助支出5.5萬元,計入銷售費用中。上年結轉的廣告費12萬元未處理。(4)融資租賃設備支付租賃費80萬元,計算所得已全部扣除。(5)取得財政補助60萬元,已計入所得。已知:廣告費和業務宣傳費最高不超過按年銷售收入的15%扣除。計管該企業當年應納企業所得稅額。

2019年6月1日，恒易公司決定自行研制開發某項技術。公司認為，研發該項技術具有可靠的技術和財務等資源的支持，研發成功 后用于產品生產，可降低產品成本，為企業帶來巨大的收益。其有關資料如下: (1)2019年6月10日，研發小組領用原材料4萬元。 (2)2019年10月31日，以銀行存款支付設備租用費用8萬元。 (3)2019年12月31日，分配研發薪酬10萬元。 (4)2019年12月31日，經鑒定，該項技術已經達到較高水平，轉入實質性開發運用階段，結轉費用化支出。 (5)2020年3月31日，匯總計算2020年1-3月發生的支出共計7萬元(符合資本化條件)，其中:專家論證報酬3萬元，印刷費1萬 元，試產材料準備費3萬元，均以銀行存款支付。 (6)2020年4月20日，試產成功，試產產品在產品推介會上全部銷售，共計取得價款1萬元和稅款0.13萬元。 (7)2020年4月30日，該技術申請專利，共計支出1.2萬元，其中:律師費1.14元，注冊費0.06萬元。 (8)2020年5月2日，該專利權申請成功，其法定保護期限為10年，預計該項專利權的使用壽命力6年，凈殘值為0，按會計年度 攤銷無形資產價值。 (9)2020年12月31日，經減值測試，預計未來可收回金額為6.5萬元，預計使用壽命4年，攤銷方法和凈殘值不變。 (10)2021年4月1日，與A公司簽訂，將該專利權出售給A公司，攤銷本年度前3個月的攤銷額。 (11)2021年4月2日，以5萬元的價格出售該專利權，增值稅稅率為6%，價稅款已收存銀行。 根據相關經濟業務作出相應會計處理。

4.某高新技術企業，以軟件產品的開發、生產、銷售為主要業務。2020年其有關的生產經營情況如下。（1）將自行開發的軟件產品銷售，取得收人3000萬元（不含稅價格）。（2)買賣國債取得收益5萬元，還取得國債利息收入1.2萬元。（3）將購買甲公司的股票出售，取得收入240萬元(股票的購買價款為180萬元)；將一項技術進行轉讓，取得所得600萬元。（4）當年軟件產品的銷售成本為1800萬元。（5）軟件產品的銷售費用為350萬元，其中含業務宣傳費25萬元。（6）當年企業發生的管理費用250萬元，其中含新產品的研究費用100萬元；業務招待費50萬元；其他費用性稅費100萬元。（7）境外投資的分公司分回稅后利潤70萬元（境外分公司所在國適用的所得稅稅率為30%）。（8）該企業當年已預繳所得稅120元，上年度尚有虧損10萬元（未過彌補期限）。要求：（1）計算當年境內的應稅收入；（不含技術轉讓所得）（2)計算當年境內的投資轉讓所得應納的企業所得稅；（3）計算允許稅前扣除的業務宣傳費；（4）計算允許稅前扣除的研究費用和開發費用；（5)計算允許稅前扣除的業務招待費；（6）計算