二、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)購(gòu)進(jìn)原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為80000元,另支付增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)5000元(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批,用于生產(chǎn)和委托加工,取得收購(gòu)發(fā)票注明的金額為20000元(3)因倉(cāng)庫(kù)管理不善,上月購(gòu)進(jìn)的一批材料被盜,該批材料的采購(gòu)成本為20000元。(4)銷售機(jī)器一批,開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為60000元,另開出一張普通發(fā)票,收回逾期包裝物押金8475元(5)以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái),同時(shí)回收10臺(tái)舊冰箱,每臺(tái)收購(gòu)金額為100元,取得現(xiàn)金凈收入為28380元。已知每臺(tái)新冰箱市場(chǎng)零售價(jià)格為2938元。(6)將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品3A牌外套100件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。已知3A牌外套尚未投放市場(chǎng),沒有同類外套銷售價(jià)格;每件外套成本600元(7)將已使用4年的機(jī)床以206000元價(jià)格售出。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、本月增值稅銷項(xiàng)稅額、本月增值稅應(yīng)納稅額

38、2019年12月，某食品加工企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米（庫(kù)存賬面成本為117500元，原計(jì)劃用于生產(chǎn)餅干，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。則該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額為（　）元。 A 5863.45 B 6651.08 C 4237.78 D 5699.08 有疑惑？去提問 考考朋友 參考答案 C 我的答案 未作答 解析糾錯(cuò) 因管理不善霉?fàn)€的玉米，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；因玉米市場(chǎng)價(jià)格變化發(fā)生的跌價(jià)損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；2008年12月31日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，無需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，仍按農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)成本÷（1－10%）×10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝38140÷（1-10%）×10%＝4237.78（元）

某食品加工企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)∶ （1）將以前月份購(gòu)入的10噸玉米渣對(duì)外銷售9噸，取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣無償贈(zèng)送給客戶 （2）上月向農(nóng)民收購(gòu)的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米不善霉?fàn)€，賬面成本4477.27元（含運(yùn)費(fèi)127.27元） （3）轉(zhuǎn)讓2015年3月購(gòu)入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，從購(gòu)買方取得支票8000元。 （4）允許廣告公司在本廠2017年4月建成的圍墻上涂家電、服裝廣告，價(jià)稅合計(jì)收取50000元 （5）修繕原值190萬的倉(cāng)庫(kù)，為修繕購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)共支出100萬元，取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)30000元。 假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣。要求∶（1）求各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（2）該食品加工企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 3）該食品加工企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額

因管理不善霉?fàn)€的玉米，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；因玉米市場(chǎng)價(jià)格變化發(fā)生的跌價(jià)損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；2008年12月31日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，無需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，仍按農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)成本÷（1－10%）×10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝38140÷（1-10%）×10%＝4237.78（元）。 為什么這題是采購(gòu)成本÷（1-扣除率）？

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2020年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.9萬元。 （2）購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.6萬元。 （3）倉(cāng)庫(kù)因保管不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的零配件，該批零配件賬面成本13萬元，購(gòu)進(jìn)該零配件的進(jìn)項(xiàng)稅額已于上月抵扣。 （4）銷售裝修板材取得含稅價(jià)款226萬元，另收取包裝費(fèi)2.26萬元。 （5）銷售一臺(tái)自己使用過的機(jī)器設(shè)備取得含稅銷售額20.6萬元，該設(shè)備于2008年3月購(gòu)入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，因此該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)時(shí)未能抵扣。 已知：上期留抵增值稅稅額為4.2萬元。本月取得的合規(guī)票據(jù)均在本月抵扣。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 （1）計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售裝修板材的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （2）計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。 （3）計(jì)算甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。 （4）計(jì)算甲公司當(dāng)月的應(yīng)納增值稅額。