按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的A產品提供3年免費售后服務。甲公司2017年銷售的A產品預計在售后服務期間將發生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2017年沒有發生售后服務支出。要 求:計算上述事項產生的暫時性差異金額和差異的性質。

小甲上市公司(以下簡稱甲公司)于2014年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2014年度實現的利潤總額為6000萬元，當年發生的交易或事項中，會計處理與稅法規定存在差異的項目如下: (1) 2014年12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2000萬元，對該應收賬款計提了200萬無壞賬準備。稅法規定，企業計提的壞賬準備不允許稅前扣除，應收款項發生實質性損失時允許稅前扣除。 (2)按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的產品提供3年免費售后服務。甲公司2014年開銷售的x產品預計的在售后服務期間將發生的費用為300萬元，已計人當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2014年度沒有發生售后服務支出。 (3) 2014年1月1日，甲公司以銀行存款2044. 70萬元自證券市場購人當日發行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2016年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 (4) 2014年12

2. 甲公司2019年實現銷售收入12000萬元，實現利潤總額 500萬元，適用所得稅率25%.遞延所得稅資產及遞延所 得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關的情況如下： （1) 8月因違法經營被工商局罰款5萬元； （2) 全年業務招待費發生額50萬元； （3) 甲公司2019年末無形資產賬面余額為600萬元，同時 甲公司計提無形資產減值準備100萬元。按照稅法規定， 計提的資產減值準備不得在稅前抵扣。 （4) 按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的X產品提供 3年免費售后服務。甲公司2019年銷售的X產品預計在售后 服務期間將發生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅 法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅 前扣除。甲公司2019年沒有發生售后服務支出。（5) 甲公司于2017年12月外購一臺機器設備，原值350萬 元，使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊， 凈殘值為零。該固定資產由于技術進步產品更新換代較快， 根據稅法規定可采用加速折舊法計提折舊，公司在計稅時 使用年數總和法計算稅前允許扣除的折舊，凈殘值為零。 要求：計算甲公司2019確認的應交

奔馳公司，因銷售奔馳汽車承諾提供2年6萬公里的保修服務，在當年度利潤表中確認了1200萬元的銷售費用同時確認為預計負債，當年度未發生任何保修支出。假定按照稅法規定與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅結扣除，計算賬面價值和計稅基礎。

甲公司2019年因銷售產品承諾提供保修服務，在當年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，當年度未發生任何保修支出，預計負債期初無余額。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。適用的所得稅稅率為25%，2019年稅前會計利潤為1000萬元。作出本業務中確認遞延所得稅及計提所得稅的會計處理：