老師 您好~我們公司是既有研發(fā)生產軟件又有研發(fā)生產硬件的企業(yè)，現(xiàn)在涉及到軟件產品增值稅即征即退問題，第一次備案需填寫軟件產品無法劃分進行稅額分攤方式備案表，這個是指什么意思呢？什么情況下進項稅額才無法劃分呢？是選擇實際成本分攤還是銷售收入比例計算方法好些呢？如果不存在進項稅額無法分攤的情況還需要填這個表嗎？

DF腸衣制品有限公司是一家2013年10月底成立的生物制品專業(yè)生產企業(yè)，經營了兩個月，取得了比較好的經濟效益。這個結果使投資人的信心大增，準備在新的一年里大干一場。 公司的銷售部對2014年度的經營情況進行了預測。經過綜合分析，預計2014年可以實現(xiàn)銷售36000萬元。腸衣公司的銷售總監(jiān)對該公司的生產經營流程進行了銷售規(guī)劃，形成了一套完整的業(yè)務流程：具體操作過程是： 從全國各地生物收購站采購新鮮豬小腸，其收購額為27100萬元，集中到生產基地進行加工，制作成腸衣制品。其產品主要銷售給國內各大醫(yī)藥公司，然后由醫(yī)藥公司再銷售給醫(yī)院。 這個方案于2014年1月10日得到了董事會的一致通過。 但是，1月20日財務部負責人給董事長送來了一份財務測算報告：2014年度的經營成果為微利。為什么銷售毛利率近20%的產品不賺錢呢？財務分析報告指出：其原因主要是增值稅稅負較高。由于這一問題一時難以解決，公司請來了稅務籌劃專家。 稅務籌劃專家認為，在既定的銷售機制下，由于腸衣公司從國內生物收購站采購的豬腸無法取得增值稅專用發(fā)票，因而原材料無法獲得增值稅進項稅額抵扣，企業(yè)可以列入抵扣的進項稅額只有水費、電費及修理用配件等少量外購項目，僅取得增值稅進項稅額1512萬元。而醫(yī)藥公司一般都是增值稅一般納稅人，要求腸衣公司銷售產品均需開具17%的增值稅專用發(fā)票。經測算，2014年公司應繳納的增值稅為4608萬元（36000×17%-1512），腸衣公司的增值稅稅負高達12.8%。 對此情況應如何進行稅務籌劃？

元朗股份有限責任公司是一大型設備制造企業(yè)，只生產幾種產品，其中甲產品在2007年可能再次陷入虧損，年度預計簡化的利潤表資料如下：甲產品2017年度預計的利潤表單位：萬元項目金額銷售收入（6000套×30萬元/套）180000變動成本150000邊際貢獻30000分攤的固定成本35000利潤（5000）要求：（1）在企業(yè)條件不變的情況下，公司至少應增加多少銷量才能實現(xiàn)扭虧為盈？（2）公司內部有些管理人員認為“甲產品已虧損，應立即停產”，你支持這種觀點嗎？具體怎么算（3）為了實現(xiàn)甲產品的扭虧為盈，公司董事會主持各部門進行聯(lián)合研究，深挖潛力，工程部門通過對生產流程的改造，發(fā)現(xiàn)可擴大產能20%，但需一次追加3000萬元的技改費；行政部門決定節(jié)約支出，壓縮固定經費2000萬元；營銷部門為提高營銷人員的積極性，每銷售一臺可獲得額外傭金1%，另外增加廣告促銷費用200萬元。你認為這個方案可行嗎？具體怎么算？

1.軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法： 當期軟件產品增值稅應納稅額＝當期軟件產品銷項稅額－當期軟件產品可抵扣進項稅額 2.增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發(fā)生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。 老師，其中第二條“對專用于軟件產品開發(fā)生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。”那這個進項稅額是能否算進去當期軟件產品可抵扣進項稅額的呢？

增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發(fā)生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。 針對一稅收政策，如果選擇使用銷售收入比例這個計算方法是不是這樣子的？ 比如銷售軟件的收入是100，其他設備200，按照收入占比計算，不可劃分的進項稅額是30， 那分配得到軟件對應進項稅額就是100/（100+200）*30=10