（二）案例二1.資料長(zhǎng)江公司于2006年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入黃河公司2035年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利年是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2039年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息，長(zhǎng)江公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬(wàn)元，另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10.6萬(wàn)元(含可壓扣的增值稅0.6萬(wàn)元)，長(zhǎng)江公司購(gòu)入以后將其劃分為債權(quán)投資，購(gòu)入債券實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息，2016年12月31日，黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬(wàn)元(不屬于暫時(shí)性的公允值變動(dòng))。2017年1月5日，長(zhǎng)江公司將該項(xiàng)投資重分類為其他債權(quán)投資，且其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2007年225日長(zhǎng)江公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的黃河公司的債券。2.要求：(1)編制2016年1月1日，長(zhǎng)江公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制20X6年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制20%6年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2016年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制

A公司2020年1月1日購(gòu)入B公司發(fā)行的3年期債券，票面金額為1000元、票面利率為6%、每半年支付一次利息、到期時(shí)按面值還本，A公司的買價(jià)為850元、手續(xù)費(fèi)120元(含增值稅20元)經(jīng)計(jì)算確定的實(shí)際利率為7.9%。該債券有活躍的交易市場(chǎng)，A公司可以持有到期也可以根據(jù)需要隨時(shí)轉(zhuǎn)讓。根據(jù)以往的交易數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)該債券未來(lái)3年末的市場(chǎng)價(jià)格分別為890元、900元、989元；A公司根據(jù)B公司以往的償債能力、盈利能力及增長(zhǎng)能力情況分析認(rèn)為投資該債券未來(lái)3年末的現(xiàn)金流量(收到的利息及到期還本)的現(xiàn)值分別為900元、915元、978元。要求跟上述資料回答或完成下列任務(wù)：1.你認(rèn)為A公司應(yīng)該把這項(xiàng)金融資產(chǎn)投資確認(rèn)為那一種類型的金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理？應(yīng)該設(shè)置哪些賬戶？2.計(jì)算2020年末的應(yīng)收利息、投資收益、利息調(diào)整的攤銷額、攤余成本；3.計(jì)算2021年末的公允價(jià)值的變動(dòng)額、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；4.假定2022年7月1日A公司把該債券以893元賣出，計(jì)算此時(shí)的攤余成本、賣出時(shí)的盈虧額；5.根據(jù)2.3.4.的結(jié)果寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

，長(zhǎng)江公司所得稅會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法:適用的所得稅稅率為25%;2020年末遞延所得稅資產(chǎn)賬戶余額為 22.5萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債賬戶余額為 0。2021 年 前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)為 1000 萬(wàn)元，，當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，(1)銷售部門使用的固定資產(chǎn)自 2020 年初開(kāi)始計(jì)提折舊。原價(jià)為 200萬(wàn)元(稅務(wù)上對(duì)此原價(jià)認(rèn)可)，假定無(wú)殘值。會(huì)計(jì)采用4 期雙倍余額遞減法提取折舊，稅法規(guī)定5年期直線法計(jì)提折舊。 (2)2021年4月1日購(gòu)入甲公司股票，初始取得成本為 300萬(wàn)元，劃分為交 性金融資產(chǎn);年末該股票公允價(jià)值為 360萬(wàn)元。 (3)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額為 30 萬(wàn)元;年末余額為 50萬(wàn)元; (4)年末，發(fā)現(xiàn) 戶乙公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難、難以支付其所欠貨款，將一筆應(yīng)收3000 萬(wàn)貨款計(jì)提了 500 萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。 要求，假定長(zhǎng)江公司未來(lái)期間所得稅稅率不發(fā)生變化;預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，請(qǐng)依次完成長(zhǎng)江公司 2021年度相關(guān)會(huì)計(jì)工作。 (1)分別確定上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在 2021年12月31 日的計(jì)稅基礎(chǔ);同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算年末相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)有金額。(8分) (2) 計(jì)算 2021 年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅額。(2分) (3) 計(jì)算 2021 年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。(2分)(4)編制 2021 年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

資料:長(zhǎng)江公司所得稅會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25%;2020年末遞延所得稅資產(chǎn)賬戶余額為22.5萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債賬戶余額為0.2021年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)銷售部門使用的固定資產(chǎn)自2020年初開(kāi)始計(jì)提折舊。原價(jià)為200萬(wàn)元(稅務(wù)上對(duì)此原價(jià)認(rèn)可)，假定無(wú)殘值。會(huì)計(jì)采用4年期雙倍余額遞減法提取折舊，稅法規(guī)定5年期直線法計(jì)提折舊。(2)2021年4月1日購(gòu)入甲公司股票，初始取得成本為300萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn);年末該股票公允價(jià)值為360萬(wàn)元。(3)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額為30萬(wàn)元;年末余額為50萬(wàn)元;(4)年末，發(fā)現(xiàn)客戶乙公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難、難以支付其所欠貨款，將一-筆應(yīng)收3000萬(wàn)貨款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。要求:假定長(zhǎng)江公司未來(lái)期間所得稅稅率不發(fā)生變化;預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，請(qǐng)依次完成長(zhǎng)江公司2021年度相關(guān)會(huì)計(jì)工作:(1)分別確定上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2021年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ):同時(shí)比較其

資料:長(zhǎng)江公司所得稅會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25%;2020年末遞延所得稅資產(chǎn)賬戶余額為22.5萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債賬戶余額為0.2021年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)銷售部門使用的固定資產(chǎn)自2020年初開(kāi)始計(jì)提折舊。原價(jià)為200萬(wàn)元(稅務(wù)上對(duì)此原價(jià)認(rèn)可)，假定無(wú)殘值。會(huì)計(jì)采用4年期雙倍余額遞減法提取折舊，稅法規(guī)定5年期直線法計(jì)提折舊。(2)2021年4月1日購(gòu)入甲公司股票，初始取得成本為300萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn);年末該股票公允價(jià)值為360萬(wàn)元。(3)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額為30萬(wàn)元;年末余額為50萬(wàn)元;(4)年末，發(fā)現(xiàn)客戶乙公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難、難以支付其所欠貨款，將一-筆應(yīng)收3000萬(wàn)貨款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。要求:假定長(zhǎng)江公司未來(lái)期間所得稅稅率不發(fā)生變化;預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，請(qǐng)依次完成長(zhǎng)江公司2021年度相關(guān)會(huì)計(jì)工作:(1)分別確定上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2021年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ):同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)