某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為13%，所得稅率為25%，該公司2020年利潤表主營業(yè)務收入7800萬元，其他業(yè)務收入1200萬元、利潤總額1080萬元，申報的應納稅所得額與利潤總額相同。該公司2020年度發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：1、12月18日95號憑證：2019年12月17日收到的包裝物押金11300元，逾期包裝物未收回。賬務處理為：借：其他應付款11300貸：其他業(yè)務收入11300請問老師:該企業(yè)的賬務處理是否有問題？若有問題，應如何調整增值稅與企業(yè)所得稅呢？1.中的包裝物押金需要調增企業(yè)所得稅應納稅所得額嗎？

四、計算技能訓練題(人)興華有限責任公司(簡稱“興華公司”)為居民企業(yè)，興華公司(非制造業(yè))統(tǒng)一社會信用代碼為9127074856493135××，企業(yè)從業(yè)人員人數(shù)為120人，資產(chǎn)總額5500萬元。該公司采用查賬征收方式，企業(yè)所得稅技年計算、分月預繳、年終匯算清繳方式。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，有關經(jīng)濟業(yè)務資料如下。1)全年產(chǎn)品銷售收入6000萬元；其他業(yè)務收入308萬元(其中，材料銷售收入240萬元，提供運輸服務收入68萬元)：投資收益48.8萬元(其中，國債利息收入4萬，金融債券利息收入24萬元，直接投資于其他居民企業(yè)連續(xù)12個月以上的權益性投資收益為20.8萬元)；營業(yè)外收入40萬元。(2)全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3824萬元；其他業(yè)務成本208萬元(其中，材料銷售成本160萬元，提供運輸服務成本48萬元)；營業(yè)外支出54.88萬元(其中，行政性罰款支出17.84萬元，銀行借款超期罰款8.16萬元，非廣告性質贊助支出7.2萬元，捐贈支出14.88萬元，其他支出6.8萬元)。(3)全年發(fā)生銷售費用960萬元(其中廣告費和業(yè)務

四、計算技能訓練題(人)興華有限責任公司(簡稱“興華公司”)為居民企業(yè)，興華公司(非制造業(yè))統(tǒng)一社會信用代碼為9127074856493135××，企業(yè)從業(yè)人員人數(shù)為120人，資產(chǎn)總額5500萬元。該公司采用查賬征收方式，企業(yè)所得稅技年計算、分月預繳、年終匯算清繳方式。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，有關經(jīng)濟業(yè)務資料如下。1)全年產(chǎn)品銷售收入6000萬元；其他業(yè)務收入308萬元(其中，材料銷售收入240萬元，提供運輸服務收入68萬元)：投資收益48.8萬元(其中，國債利息收入4萬，金融債券利息收入24萬元，直接投資于其他居民企業(yè)連續(xù)12個月以上的權益性投資收益為20.8萬元)；營業(yè)外收入40萬元。(2)全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3824萬元；其他業(yè)務成本208萬元(其中，材料銷售成本160萬元，提供運輸服務成本48萬元)；營業(yè)外支出54.88萬元(其中，行政性罰款支出17.84萬元，銀行借款超期罰款8.16萬元，非廣告性質贊助支出7.2萬元，捐贈支出14.88萬元，其他支出6.8萬元)。(3)全年發(fā)生銷售費用960萬元(其中廣告費和業(yè)務

3、創(chuàng)意服裝公司納稅人識別號為465000202150186，已預繳的企業(yè)所得稅為102.82萬元。2021年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入為3000萬元；營業(yè)外收入為20萬元，銷售成本為2100萬元；準予扣除的稅費為8萬元；發(fā)生銷售費用為120萬元；財務費用為28萬元；管理費用為235萬元，其中招待費30萬元，研究開發(fā)費100萬元；另外發(fā)生營業(yè)外支出100萬元，其中繳納稅收滯納金10萬元，通過民政部門向災區(qū)捐款30萬元。已計入損益的工資總額為300萬元(其中250萬元計入成本，40萬元計入管理費用，10萬元計入營業(yè)費用)，企業(yè)據(jù)此計提了“三費”，實際發(fā)放的工資為260萬元；實際支付的職工福利費為30萬元、工會經(jīng)費為5萬元，職工教育經(jīng)費為21.5萬元；企業(yè)取得直接投資的甲企業(yè)分回的投資利潤17萬元(甲企業(yè)的稅率為15%)。期初未彌補虧損為0，填報該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅年度納稅申報表(主表)。增值稅及附加稅申報表主表填寫

創(chuàng)意服裝公司納稅人識別號為465000202150186，已預繳的企業(yè)所得稅為102.82萬元。2021年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入為3000萬元；營業(yè)外收入為20萬元，銷售成本為2100萬元；準予扣除的稅費為8萬元；發(fā)生銷售費用為120萬元；財務費用為28萬元；管理費用為235萬元，其中招待費30萬元，研究開發(fā)費100萬元；另外發(fā)生營業(yè)外支出100萬元，其中繳納稅收滯納金10萬元，通過民政部門向災區(qū)捐款30萬元。已計入損益的工資總額為300萬元(其中250萬元計入成本，40萬元計入管理費用，10萬元計入營業(yè)費用)，企業(yè)據(jù)此計提了“三費”，實際發(fā)放的工資為260萬元；實際支付的職工福利費為30萬元、工會經(jīng)費為5萬元，職工教育經(jīng)費為21.5萬元；企業(yè)取得直接投資的甲企業(yè)分回的投資利潤17萬元(甲企業(yè)的稅率為15%)。期初未彌補虧為0，試計算企業(yè)所得稅并填報該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅年度納稅申報表(主表)。