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演示賬套

該設(shè)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)，合同主要條款如下：(1）租賃資產(chǎn)：設(shè)備C;(2）租賃期：2x19年1月1日至2x21年12月31日，共3年，期滿可以續(xù)租2年；(3）租金支付：2x19年1月1日支付租金200000元，自2x19年起每年年末支付年租金1100000元，如果每年年末B公司能夠按時支付租金，可減免100000元，根據(jù)B公司的財務(wù)狀況，可以合理確定其每年年末能夠按時支付租金；(4）租賃期內(nèi)，如果B公司年產(chǎn)品銷售收入超過5000000元，需額外支付租金50000元。(5）該設(shè)備于2x19年1月1日的公允價值為2918286元，賬面價值為2800000元；(6）租賃期（3年）屆滿時，B公司可以100元購買該設(shè)備，預(yù)計租賃到期日該設(shè)備的公允價值不低于500000元；(7)B公司為該租賃發(fā)生的初始直接費用為10000元，在租賃期開始日已經(jīng)支付；(8)A公司在租賃期開始日支付與該租賃直接相關(guān)的傭金4000元，同時，為了對B公司進行激勵，A公司同意補償B公司因租賃發(fā)生的中介費1000元，在租賃期開始日已經(jīng)支付；(9）該設(shè)備于2x19年1月1日交付

2025-04-13 21:42

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2025-04-13 21:45

你好，努力解答中，稍后回復(fù)你

齊紅老師解答 2025-04-13 21:48

同學(xué)，你好。這道題目是不沒上傳完整（9）該設(shè)備于2x19年1月1日交付，后面是不是還有內(nèi)容

齊紅老師解答 2025-04-13 21:49

你分兩次上傳的，看明白了，稍后回復(fù)你

齊紅老師解答 2025-04-13 22:04

出租人A公司的會計處理 1. 判斷租賃類型根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》，符合以下條件之一的，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃：租賃期屆滿時資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移（B公司可以100元購買設(shè)備，遠低于公允價值500,000元，視為所有權(quán)轉(zhuǎn)移）。租賃期占資產(chǎn)使用壽命的較大部分（租賃期3年占設(shè)備壽命8年的37.5%，但購買選擇權(quán)條款強化了融資租賃性質(zhì)）。最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)公允價值（需計算驗證）。結(jié)論：該項租賃為融資租賃。 2. 計算關(guān)鍵指標(biāo) (1) 租賃收款額固定租金： 2×19年1月1日：200,000元 2×19-2×21年末：每年1,100,000元（可減免100,000元，實際支付1,000,000元）可變租金：僅2×20年銷售收入超5,000,000元，需支付50,000元。購買選擇權(quán)：租賃期滿時支付100元。租賃收款額總額 = 200,000 + (1,000,000 × 3) + 50,000 + 100 = 3,250,100元 (2) 租賃投資總額 = 租賃收款額 + 未擔(dān)保殘值 = 3,250,100 + 0 = 3,250,100元 (3) 內(nèi)含利率（IRR）使租賃收款額的現(xiàn)值 = 租賃資產(chǎn)公允價值 + 初始直接費用的折現(xiàn)率。初始投資 = 公允價值2,918,286 + 傭金4,000 - 補償B公司1,000 = 2,921,286元計算現(xiàn)值（試錯法）：假設(shè) IRR = 6%：現(xiàn)值 = 200,000 + 1,000,000 × (P/A,6%,3) + 50,000 × (P/F,6%,2) + 100 × (P/F,6%,3) = 200,000 + 1,000,000 × 2.6730 + 50,000 × 0.8900 + 100 × 0.8396 ≈ 2,917,286元（接近2,921,286元）結(jié)論：內(nèi)含利率 ≈ 6%。

齊紅老師解答 2025-04-13 22:04

(4) 租賃投資凈額 = 租賃收款額的現(xiàn)值 = 2,921,286元 (5) 未實現(xiàn)融資收益 = 租賃投資總額 - 租賃投資凈額 = 3,250,100 - 2,921,286 = 328,814元

齊紅老師解答 2025-04-13 22:05

3. 會計分錄 (1) 租賃期開始日（2×19年1月1日）借：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額 3,250,100 貸：融資租賃資產(chǎn) 2,800,000 資產(chǎn)處置損益 118,286 （2,918,286 - 2,800,000）未實現(xiàn)融資收益 328,814 借：銷售費用-傭金 4,000 銷售費用-激勵補償 1,000 貸：銀行存款 5,000

齊紅老師解答 2025-04-13 22:05

(2) 2×19年12月31日（確認(rèn)租金收入）應(yīng)收本金減少額 = 實際收款1,000,000 - 利息收入（2,921,286 × 6% ≈ 175,277） = 824,723元未實現(xiàn)融資收益攤銷 = 175,277元借：銀行存款 1,000,000 貸：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額 1,000,000 借：未實現(xiàn)融資收益 175,277 貸：租賃收入 175,277

齊紅老師解答 2025-04-13 22:06

(3) 2×20年12月31日應(yīng)收本金余額 = 2,921,286 - 824,723 = 2,096,563元利息收入 = 2,096,563 × 6% ≈ 125,794元可變租金50,000元：借：銀行存款 1,050,000 貸：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額 1,000,000 租賃收入 50,000 借：未實現(xiàn)融資收益 125,794 貸：租賃收入 125,794

齊紅老師解答 2025-04-13 22:06

(4) 2×21年12月31日應(yīng)收本金余額 = 2,096,563 - (1,000,000 - 125,794) = 1,222,357元利息收入 = 1,222,357 × 6% ≈ 73,341元借：銀行存款 1,000,000 貸：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額 1,000,000 借：未實現(xiàn)融資收益 73,341 貸：租賃收入 73,341

齊紅老師解答 2025-04-13 22:07

(5) 租賃期滿（2×21年12月31日） ? 收取購買價100元：借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額 100

齊紅老師解答 2025-04-13 22:10

承租人B公司的會計處理 1. 計算關(guān)鍵指標(biāo) (1) 租賃付款額固定租金：200,000 + (1,000,000 × 3) = 3,200,000元可變租金：50,000元（僅2×20年）購買選擇權(quán)：100元總額 = 3,250,100元 (2) 租賃負(fù)債（現(xiàn)值）折現(xiàn)率（采用出租人內(nèi)含利率6%）：現(xiàn)值 = 200,000 + 1,000,000 × (P/A,6%,3) + 50,000 × (P/F,6%,2) + 100 × (P/F,6%,3) ≈ 2,921,286元 (3) 未確認(rèn)融資費用 = 租賃付款額 - 租賃負(fù)債 = 3,250,100 - 2,921,286 = 328,814元 (4) 使用權(quán)資產(chǎn)初始成本 = 租賃負(fù)債現(xiàn)值 + 初始直接費用 = 2,921,286 + 10,000 = 2,931,286元 2. 會計分錄 (1) 租賃期開始日（2×19年1月1日）借：使用權(quán)資產(chǎn) 2,931,286 租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費用 328,814 貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 3,250,100 銀行存款 10,000 借：管理費用-中介費 1,000 貸：銀行存款 1,000 (2) 2×19年12月31日利息費用 = 2,921,286 × 6% ≈ 175,277元折舊 = 2,931,286 ÷ 3 ≈ 977,095元借：財務(wù)費用-利息費用 175,277 貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費用 175,277 借：制造費用-折舊費 977,095 貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 977,095 (3) 2×20年12月31日利息費用 = (2,921,286 - (1,000,000 - 175,277)) × 6% ≈ 125,794元支付可變租金：借：租賃負(fù)債-租賃付款額 1,000,000 財務(wù)費用-利息費用 125,794 貸：銀行存款 1,125,794 (4) 2×21年12月31日利息費用 = (1,222,357 × 6%) ≈ 73,341元支付購買價：借：租賃負(fù)債-租賃付款額 100 貸：銀行存款 100