企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅怎么處理

1、不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》 (國(guó)稅函〔2002〕165 號(hào))的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為,其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的,與企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同.因此,轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍,不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅.

2、不屬于增值稅征收范圍

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2002〕420 號(hào))的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán),債務(wù)及勞動(dòng)力的行為,因此,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅.

3、土地增值稅

無(wú)論房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還是非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將所投資形成的股權(quán)進(jìn)行處置轉(zhuǎn)讓時(shí),由于股權(quán)已不對(duì)應(yīng)其初始投資所形成的房地屋產(chǎn)權(quán)或土地使用權(quán),所以不應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅.但是對(duì)被投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,根據(jù)《財(cái)政部、 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48 號(hào))第一條的規(guī)定,應(yīng)征收土地增值稅.另外,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2000〕687 號(hào))的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓100%的股權(quán),且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物,則對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅.

4、企業(yè)所得稅的處理

股權(quán)收購(gòu)屬于企業(yè)重組范疇,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59 號(hào))的規(guī)定,企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定(即通常所說(shuō)的應(yīng)稅重組)和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定(即通常所說(shuō)的免稅重組).股權(quán)收購(gòu),是指一家企業(yè)(以下稱(chēng)為收購(gòu)企業(yè))購(gòu)買(mǎi)另一家企業(yè)(以下稱(chēng)為被收購(gòu)企業(yè))的股權(quán),以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易.收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合.企業(yè)股權(quán)收購(gòu),除符合適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外,按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理:

(1)被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.

(2)收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定.

(3)被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變.

5、應(yīng)繳納契稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕175 號(hào))的規(guī)定,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán),企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅.轉(zhuǎn)讓股權(quán)就是轉(zhuǎn)讓一個(gè)企業(yè)的權(quán)益(收益),根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令〔2005〕451 號(hào))的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓行為必須實(shí)行變更登記,而轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)就是轉(zhuǎn)讓一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn)).根據(jù)《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理》(建設(shè)部令〔1995〕45 號(hào))規(guī)定,不動(dòng)產(chǎn)必須實(shí)行申請(qǐng)登記,核發(fā)房地產(chǎn)權(quán)屬證書(shū).也就是說(shuō)轉(zhuǎn)讓股權(quán)必須到工商部門(mén)辦理變更登記,轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)必須到國(guó)土資源部門(mén)和房管局辦理變更產(chǎn)權(quán)屬證書(shū)登記.

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