企業(yè)籌建期間產(chǎn)生的車費、餐費是否可以計入開辦費

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)規(guī)定:

九、關于開(籌)辦費的處理

新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變.

企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費,也可根據(jù)上述規(guī)定處理.

因此,對于籌建期間的費用,既可以計入"管理費用-開辦費"科目,且通知上沒有說明要按照企業(yè)所稅稅細則規(guī)定執(zhí)行,因此不需要符合餐費(招待費)按照實際發(fā)生額的60%扣除這一項.

企業(yè)開辦期間哪些屬于開辦費

1、籌建期,是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間.開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出."

2、新會計準則,將開辦費支出,直接記入"管理費用開辦費"科目,新準則下開辦費是在"管理費用"科目核算,且直接計入當期損益的.而根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第七條的規(guī)定,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應按國稅函[2009]98號文的規(guī)定執(zhí)行.因此在企業(yè)未生產(chǎn)經(jīng)營之前的發(fā)生的開辦費,是不作為當期虧損,因此在所得稅匯算時,應將已作費用的開辦費納稅調增,同時作好備查登記,在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營年度的所得稅匯算時可選擇一次性扣除(納稅調減).

3、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國稅[2012]15號):五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除.

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