建筑安裝企業新準則收入核算怎么做

1.購買材料:

借:原材料等

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

應交稅費-待認證進項稅額(當月未認證的可抵扣增值稅額)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)(簡易計稅差額)

貸:應付賬款/銀行存款

2.項目發生實際成本:

借:合同履約成本

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

應交稅費-待認證進項稅額(發票收到時轉入應交稅費科目)

貸:應付賬款/銀行存款/原材料/應付職工薪酬等

3.收到預收款

(1)開不征稅發票

借:銀行存款

貸:合同負債

應交稅費-預交增值稅(一般計稅)

應交稅費-簡易計稅(簡易計稅)

(2)開有稅率發票

借:銀行存款

貸:合同負債

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(一般計稅)

應交稅費-簡易計稅(簡易計稅)

4.主營業務成本確認:

借:主營業務成本

貸:合同履約成本

5.主營業務收入確認(投入法,按照完工百分比推算收入確認金額):

借:合同結算-收入結轉

貸:主營業務收入

6.業主確認工程量(含質保金):

借:應收賬款

合同資產-質保金

合同負債-工程款-預收工程款(本次沖減預收工程款金額)

貸:合同結算-價款結算

應交稅費-待轉銷項稅額(會計收入確認早已增值稅納稅義務發生時點)

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(一般計稅)

應交稅費-簡易計稅(簡易計稅)

應收賬款-工程款-進度結算(本次沖減預收工程款金額)

7.期末將合同結算余額轉入合同資產或合同負債:

(1)合同結算科目余額為借方的項目

借:合同資產-工程款

貸:合同結算-工程款期末結轉

(2)合同結算科目余額為貸方的項目

借:合同結算-工程款期末結轉

貸:合同負債-工程款

8.質保期滿-合同資產轉入應收賬款,并開具發票

借:應收賬款

貸:合同資產-質保金

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(一般計稅)

應交稅費-簡易計稅(簡易計稅)

新準則建筑行業的會計科目調整

1.增設"合同履約成本\工程施工"科目(按照工程項目核算),核算原"工程施工\合同成本"科目核算內容.

2.增設"合同資產"、"合同負債"科目,刪除"工程施工\合同毛利".

合同結算科目余額為借方的項目,調整到"合同資產\工程款(已完工未結算)"科目;合同結算科目余額為貸方的項目,調整到"合同負債\已結算未完工"科目.

【補充】"合同結算":本科目核算同一合同下屬于在某一時段內履行履約義務涉及與客戶結算對價的合同資產或合同負債,在此科目下設置"合同結算-價款結算"科目反映定期與客戶進行結算的金額,設置"合同結算-收入結轉"科目反映按履約進度結轉的收入金額.

3."預收賬款"科目調整為"合同負債"科目.

4.質保金從"應收賬款"科目中調整至"合同資產"科目,質保期滿調整到"應收賬款"科目.

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