無(wú)形資產(chǎn)等可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　不能。

　　在無(wú)形資產(chǎn)中,軟件在購(gòu)入時(shí)可以取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)入其他無(wú)形資產(chǎn)是無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票的。增值稅一般納稅人購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，如能取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣(國(guó)家沒(méi)有規(guī)定購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)。

　　一些地方還有明確的規(guī)定，如，《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確軟件和集成電路產(chǎn)品有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》(蘇國(guó)稅發(fā)[2003]第241號(hào))第六條規(guī)定：“增值稅一般納稅人隨機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)一并購(gòu)入的軟件，構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)入的其他軟件如不屬于《增值稅暫行條例》第十條(二)(六)項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”

　　財(cái)稅(2016)36號(hào)文件附件一第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　無(wú)形資產(chǎn)為何不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　購(gòu)入的軟件用于生產(chǎn)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，就目前的稅收政策來(lái)講，應(yīng)該區(qū)分幾種情況來(lái)講。

　　第一，應(yīng)區(qū)分軟件和軟件產(chǎn)品的概念。軟件和軟件產(chǎn)品是兩回事，僅就軟件來(lái)講是指一系列按照特定順序組織的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和指令的集合，簡(jiǎn)單的說(shuō)軟件就是程序加文檔的集合體。當(dāng)然它是無(wú)形的，企業(yè)銷售軟件，如果僅僅是銷售軟件的話，應(yīng)該交營(yíng)業(yè)稅，而且不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。而軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)(包括軟盤、硬盤、光盤等)。銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)交增值稅，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]92號(hào))，國(guó)家對(duì)銷售軟件產(chǎn)品還有增值稅稅收優(yōu)惠政策。

　　第二， 《財(cái)政部關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)工字[1996]41號(hào))第四條第四款的規(guī)定：“企業(yè)購(gòu)入的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，隨同計(jì)算機(jī)一起購(gòu)入的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;單獨(dú)購(gòu)入的，作為無(wú)形資產(chǎn)管理。”《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))第三十條規(guī)定：“納稅人購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理;單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理。”根據(jù)上述兩個(gè)文件(注：國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)已經(jīng)廢止，但是在無(wú)新規(guī)定之前還可以借用)規(guī)定可以看出：外購(gòu)的軟件產(chǎn)品，主要是以軟件是否單獨(dú)計(jì)價(jià)來(lái)劃分為無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。如果屬于無(wú)形資產(chǎn)的，進(jìn)項(xiàng)稅額就不允許抵扣。屬于固定資產(chǎn)，并取得了增值稅專用發(fā)票，即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　以上就是對(duì)無(wú)形資產(chǎn)等可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅做出的分析，希望對(duì)大家有所幫助。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款