可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異的區(qū)別

應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或者清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫時性差異,即在未來期間不考慮該事項影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上,由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回,會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額,在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債.

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異.可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額,減少未來期間的應(yīng)交所得稅.在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期,符合確認條件時,應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn).

1、應(yīng)納稅暫時性差異

資產(chǎn)賬面價值>資產(chǎn)計稅依據(jù)負債賬面價值<負債計稅依據(jù)

借:所得稅費用貸:應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅遞延所得稅負債

當(dāng)期差額在貸方,體現(xiàn)為遞延所得稅負債,以后從借方轉(zhuǎn)出,將使應(yīng)納稅所得額增加.

2、可抵扣暫時性差異

資產(chǎn)賬面價值<資產(chǎn)計稅依據(jù)負債賬面價值>負債計稅依據(jù)

借:所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn)貸:應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅

當(dāng)期差額在借方,體現(xiàn)為遞延所得稅資產(chǎn),以后從貸方轉(zhuǎn)出,將使應(yīng)納稅所得額減少.

怎么理解應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,應(yīng)納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債,可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn).通俗理解下遞延所得稅資產(chǎn)與負債,資產(chǎn)一般是企業(yè)費用成本分攤較大形成的,負債是分攤的比較小形成的.資產(chǎn)是企業(yè)當(dāng)期費用攤的比稅法規(guī)定的多,需要調(diào)增,所以當(dāng)期所得稅要多交,在以后的納稅期可以少交,形成遞延所得稅資產(chǎn),負債相反.

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