1.?各方案風險點： - 方案一：風險相對較小，但需確保發票開具規范，銷售額和折扣額準確注明在同一張發票上的“金額”欄，否則可能存在稅務風險。 - 方案二：直接返還現金可能被稅務機關認定為不屬于折扣銷售，不能從銷售額中減除折扣額，從而多繳納增值稅及附加稅費。同時，現金返還的操作可能存在管理風險，如資金安全、客戶領取的確認等問題。 - 方案三：在發票“備注”欄注明贈品可能不被稅務機關認可為折扣銷售，贈品可能被視為視同銷售行為，需要繳納增值稅，從而增加企業稅負。 2.?各方案應繳納的增值稅和附加稅費計算： - 方案一： - 銷售額 = 100000×(1 - 10%) = 90000 元。 - 增值稅 = 90000÷(1 + 稅率)×稅率 - 7800（假設稅率為一般納稅人適用稅率，此處為便于計算，假設稅率為 13%），即 90000÷1.13×0.13 - 7800 ≈ 2545.13 元。 - 附加稅費（以城市維護建設稅 7%、教育費附加 3%、地方教育附加 2%為例）= 2545.13×(7% + 3% + 2%) ≈ 305.42 元。 - 方案二： - 增值稅 = 100000÷1.13×0.13 - 7800 ≈ 3745.13 元。 - 附加稅費 = 3745.13×(7% + 3% + 2%) ≈ 449.42 元。 - 方案三： - 銷售啤酒增值稅 = 90000÷1.13×0.13 - 7800 ≈ 2545.13 元。 - 贈品白酒視同銷售增值稅 = 10000÷1.13×0.13 ≈ 1150.44 元。 - 總增值稅 = 2545.13 + 1150.44 = 3695.57 元。 - 附加稅費 = 3695.57×(7% + 3% + 2%) ≈ 443.47 元。 綜合比較，方案一繳納的增值稅和附加稅費最少，為最優方案。