問(wèn)題1：往來(lái)需要處理。 分公司不具備獨(dú)立法人資格，其所有對(duì)外的債權(quán)債務(wù)通常應(yīng)由總公司承擔(dān)。在注銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)由總公司對(duì)其進(jìn)行清算，并接收其資產(chǎn)、債權(quán)和未了結(jié)的債務(wù)，通過(guò)清算形成清算報(bào)表，確認(rèn)盈虧，并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，總公司據(jù)此進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 具體來(lái)說(shuō)，要將總分公司之間的往來(lái)賬目相互抵銷(xiāo)，使往來(lái)余額清零。例如，如果總公司賬上對(duì)分公司有其他應(yīng)收款，而分公司賬上對(duì)總公司有其他應(yīng)付款，可以進(jìn)行對(duì)沖處理。 問(wèn)題2：未分配利潤(rùn)較高可能會(huì)有一些影響。 在分公司注銷(xiāo)時(shí)，需要按照規(guī)定處理未分配利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)清算時(shí)，一般要按照以下順序進(jìn)行分配：彌補(bǔ)以前年度虧損（用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損無(wú)須專(zhuān)門(mén)作會(huì)計(jì)分錄）；提取法定盈余公積公益金（盈余公積用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，公益金只能用于職工集體福利）；提取任意盈余公積；分配優(yōu)先股股利；分配普通股股利；最后是年終未分配利潤(rùn)。 雖然分公司是盈利狀態(tài)且未分配利潤(rùn)是正數(shù)，但不能簡(jiǎn)單地將往來(lái)和未分配利潤(rùn)對(duì)沖。分公司的未分配利潤(rùn)應(yīng)按照上述清算順序進(jìn)行處理，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。 另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在注銷(xiāo)清算時(shí)，賬上的未分配利潤(rùn)可能需要按照清算所得補(bǔ)交個(gè)稅。 問(wèn)題3：分公司帳上的科目余額需要轉(zhuǎn)到總公司賬上。 分公司注銷(xiāo)后，其資產(chǎn)負(fù)債等科目余額應(yīng)通過(guò)賬務(wù)處理全部轉(zhuǎn)到總公司賬上。例如，分公司有庫(kù)存商品、其他應(yīng)收款，總公司則對(duì)應(yīng)增加這些資產(chǎn)；分公司的應(yīng)付賬款，總公司對(duì)應(yīng)減少。但需要注意的是，損益類(lèi)科目由于在期末已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，通常沒(méi)有余額，就不用再進(jìn)行處理了。具體的賬務(wù)處理可以參考以下分錄（假設(shè)分公司注銷(xiāo)后，有庫(kù)存商品10，其他應(yīng)收款5，應(yīng)付賬款15）： 分公司賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 15 貸：庫(kù)存商品 10 其他應(yīng)收款 5 總公司賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存商品 10 其他應(yīng)收款 5 貸：應(yīng)付賬款 15