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某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設(shè)備（為了方便計算，本案例不考慮各種稅費的因素），會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)2019年計提折舊20萬），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元） 2018年購進設(shè)備時：借：固定資產(chǎn) 100 貸：銀行存款 100 2018年計提折舊：借：管理費用—折舊費 20 貸：累計折舊 20 納稅調(diào)整：2018年會計上計提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅，形成了應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認為遞延所得稅負債。金額為：（100-20）*25%=20 借：所得稅費用 20 貸：遞延所得稅負債 20 以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調(diào)整，遞延所得稅負債也會隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理： 20*25%=5 借：遞延所得稅負債 5 貸：所得稅費用 5 提示：實務(wù)中可以依據(jù)公司要求，決定是否使用遞延所得稅負債。特別是使用小會計準(zhǔn)則時并沒有這個科目，可以繼續(xù)原來的處理方法，只在匯算清繳時申報，日常不做處理。 2018年底進行匯算清繳時，需要填寫所得稅年報附表中的資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

2020-03-02

快賬用戶6294 追問 2023-12-04 17:00

那折舊怎么填寫呢

齊紅老師解答 2023-12-04 17:00

同學(xué)您好，舉例說明，如固定資100萬，5年攤完一年20，則當(dāng)年調(diào)減80，以后每年調(diào)增20，差異就是0

快賬用戶6294 追問 2023-12-04 17:02

調(diào)減什么意思

快賬用戶6294 追問 2023-12-04 17:03

那我折舊額填多少

齊紅老師解答 2023-12-04 17:04

應(yīng)納稅所得額調(diào)減80就少交稅。

快賬用戶6294 追問 2023-12-04 17:05

那我的賬怎么做呢

齊紅老師解答 2023-12-04 17:10

學(xué)員朋友您好，記賬是按照會計要求，每月折舊

快賬用戶6294 追問 2023-12-04 17:11

那不是報表不同么

齊紅老師解答 2023-12-04 17:13

稅務(wù)與會計是不同的，所以有稅會差異，才會產(chǎn)生調(diào)整

快賬用戶6294 追問 2023-12-04 17:13

那報表不同稅也報不了啊

齊紅老師解答 2023-12-04 17:15

沒有限制性禁止申報規(guī)定的

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