老師，在非同一控制下的應(yīng)稅合并中，有一個(gè)分錄我不太明白： 投資方對(duì)被投資方分紅的追溯（從成本法追為權(quán)益法） 借：投資收益 貸：長(zhǎng)投 抵消前，母公司（成本法）個(gè)別報(bào)表的分錄是： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 如果是權(quán)益法下，個(gè)別報(bào)表的分錄應(yīng)該是： 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投 這個(gè)兩個(gè)分錄是怎么抵消才能得出最上面的分錄呢？

底稿中對(duì)母公司的長(zhǎng)投做調(diào)整分錄是不是下面這樣的？ 1. 對(duì)初始確認(rèn)的長(zhǎng)投進(jìn)行調(diào)整： 借 長(zhǎng)投 貸 投資收益（如果是權(quán)益法長(zhǎng)投作為對(duì)價(jià)，公允和賬面價(jià)值差額） 貸 營(yíng)業(yè)外收入（如果“初始投資成本”小于“子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額”） 2. 對(duì)長(zhǎng)投后續(xù)計(jì)量的調(diào)整，之，分紅 借 投資收益（子公司分紅*持股比例） 貸 長(zhǎng)投 3.對(duì)長(zhǎng)投后續(xù)計(jì)量的調(diào)整，之，凈利潤(rùn)等（假設(shè)都是利得） 借 長(zhǎng)投 貸 投資收益（子公司按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)*持股比例） 貸 其他綜合收益（子公司按照公允價(jià)值調(diào)整后的其綜*持股比例） 貸 資本公積（子公司按照公允價(jià)值調(diào)整后的其他所有者權(quán)益變動(dòng)*持股比例） 然后，把調(diào)整后的長(zhǎng)投跟子公司所有者權(quán)益抵消： 借 實(shí)收資本 借 資本公積（公允價(jià)值調(diào)整后的） 借 其綜（公允價(jià)值調(diào)整后的） 借 盈余公積 借 未分配利潤(rùn)（公允價(jià)值調(diào)整后的） 貸 長(zhǎng)投（個(gè)別報(bào)表長(zhǎng)投+進(jìn)行前面那些分錄調(diào)整后的） 借 商譽(yù) （或者 貸 營(yíng)業(yè)外收入） 貸 少數(shù)股東權(quán)益（差額） 老師，我上面的分析對(duì)嗎？

問(wèn)：?jiǎn)我蛔庸痉峭胤侨Y合并1、母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資（占股60%即300萬(wàn)）未實(shí)繳到位，子公司發(fā)生了虧損100萬(wàn)，按比例承擔(dān)虧損，合并報(bào)表如何處理？長(zhǎng)投賬面為0，子公司發(fā)生的虧損在合并抵消分錄中我能做成借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-60貸：投資收益-60但是這樣長(zhǎng)投變負(fù)數(shù)了，也不對(duì)呢，這個(gè)虧損合并報(bào)表要補(bǔ)的分錄是什么呢，怎么把這個(gè)虧損體現(xiàn)到合并報(bào)表上呢

但是您剛剛回復(fù)的，子公司虧損母公司承擔(dān)60萬(wàn)，說(shuō)是借長(zhǎng)投貸投資收益那這樣母公司的長(zhǎng)投不就是-60了嗎

虧損母公司還沒支付出去，但是現(xiàn)在不用把子公司的虧損額體現(xiàn)在合并報(bào)表上嗎？不是應(yīng)該要模擬權(quán)益法，把子公司的虧損并入母公司嗎？我疑惑的是母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)投并沒有實(shí)際到賬，但是現(xiàn)在子公司發(fā)生虧損了，母公司要體現(xiàn)在合并報(bào)表上，該怎么調(diào)分錄才能實(shí)現(xiàn)呢因?yàn)殚L(zhǎng)投又不能沖成負(fù)數(shù)