你好學(xué)員，這個是看母公司單體報表的資本公積貸方余額的

?對于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況,則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整

①海洋公司資本公積—股本溢價的貸方余額大于1000萬元 根據(jù)合并財務(wù)報表原則，海洋公司在取得甲公司股權(quán)時需要以公允價值確認甲公司的凈資產(chǎn)。公允價值與賬面價值之差將視為股權(quán)取得差額，分別計入資本公積—股本溢價和未確認投資損失。在本情況下，海洋公司在取得甲公司股權(quán)時，其資本公積—股本溢價賬戶應(yīng)至少有2000萬元（公允價值3元-賬面價值1元=2元/股，共計10000萬元，其中80%為8000萬元，與賬面價值5000萬元的凈資產(chǎn)之差為3000萬元，對應(yīng)的資本公積—股本溢價為2元/股×80%×5000萬股=8000萬元，其中超過股權(quán)取得差額的1000萬元將計入未確認投資損失賬戶）。 在合并當(dāng)日，海洋公司需將其股權(quán)取得差額計入資本公積—股本溢價和未確認投資損失兩個賬戶。會計分錄如下： 資本公積—股本溢價 8000萬元 未確認投資損失 1000萬元 應(yīng)付股權(quán)取得款 9000萬元 ②海洋公司資本公積—股本溢價的貸方余額為400萬元，盈余公積的余額大于600萬元 在本情況下，海洋公司需要按照合并財務(wù)報表原則確認甲公司的凈資產(chǎn)，將公允價值與賬面價值之差視為股權(quán)取得差額，分別計入資本公積—股本溢價和未確認投資損失。根據(jù)情況，海洋公司在合并前至少已經(jīng)確認600萬元的盈余公積。 在合并當(dāng)日，海洋公司需將其股權(quán)取得差額計入資本公積—股本溢價和未確認投資損失兩個賬戶。會計分錄如下： 資本公積—股本溢價 400萬元 未確認投資損失 600萬元 應(yīng)付股權(quán)取得款 1000萬元 ③海洋公司資本公積—股本溢價的貸方余額為400萬元，盈余公積的貸方余額500萬元，利潤分配——未分配利潤貸方余額大于100萬元 在本情況下，海洋公司需要按照合并財務(wù)報表原則確認甲公司的凈資產(chǎn)，將公允價值與賬面價值之差視為股權(quán)取得 4.由于利潤分配-未分配利潤的貸方余額不足100萬元，因此不需要調(diào)整。 會計分錄如下： 借：長期股權(quán)投資5000萬元 貸：資本公積—股本溢價400萬元 貸：盈余公積500萬元 貸：應(yīng)付股利1000萬元 解析： 根據(jù)合并會計準(zhǔn)則，海洋公司在合并財務(wù)報表中將甲公司作為子公司進行合并。由于海洋公司取得甲公司80%的股權(quán)，可以對甲公司進行控制。因此，海洋公司應(yīng)該將其所持有的長期股權(quán)投資賬面價值與甲公司凈資產(chǎn)賬面價值相加作為海洋公司合并財務(wù)報表中的甲公司的凈資產(chǎn)。 由于盈余公積余額充足，因此，海洋公司應(yīng)該使用資本公積—股本溢價和盈余公積來處理股權(quán)發(fā)行溢價部分。同時，應(yīng)付股利賬戶應(yīng)該體現(xiàn)海洋公司應(yīng)當(dāng)支付的股利金額。 最終，海洋公司應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中按照所持有股權(quán)的比例確認甲公司的凈利潤，占比為80%。

盈余公積是按計提的比例計算的 10%通常是。 未分配利潤是倒擠的

將合并日之前在同一集團內(nèi)產(chǎn)生的損益要進行恢復(fù)，記住這個分錄即可