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老師好,我公司是物流運輸公司,用成本 時都是當(dāng)月一次性計提一輛車或者幾輛車的折舊,比如一輛車的原值是22萬,直接借:主營業(yè)務(wù)成本22萬,貸:累計折舊22萬。申報企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表時,《《資產(chǎn)加速折舊、攤銷明細表》》用不用填,以前的會計都沒有填,我不知道現(xiàn)在到底用不用填??

2023-07-09 14:57
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

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2023-07-09 14:58

你這種做法不對帳上沒有一次折舊的政策,只有稅法上才有一次折舊 你想要一次機會所得稅就填寫這個 賬上按月折舊

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快賬用戶3341 追問 2023-07-09 15:06

是的,我也知道得按月計提折舊,但以前都是這樣做的就順下來了,我給匯算清繳22年時,她們季度預(yù)繳時這個加速折舊表都沒填。您的意思想要一次性扣除折舊這個表應(yīng)該填上,然后賬上按月提折舊嗎

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快賬用戶3341 追問 2023-07-09 15:08

那如果按月計提,軟件出報表時就有利潤,就得交稅,這個電子稅務(wù)局填了這個加速折舊表就不交稅,那怎么辦,不一致

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齊紅老師 解答 2023-07-09 15:15

財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號),規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間,企業(yè)新購進的設(shè)備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)),單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。 一、首先,我們對財稅〔2018〕54號文件的理解,應(yīng)注意以下幾點: 1、允許一次性稅前扣除的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),即我們所稱的動產(chǎn)。 2、“54號文”中所指的企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產(chǎn),并未給出明確答復(fù)。 3、“54號文”中“新購進”中的“新”字,并不是指非要購進全新的固定資產(chǎn),如果是使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以享受該政策。 4、“54號文”規(guī)定:允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這里的用詞是“允許”,不是“應(yīng)當(dāng)”。因此,納稅人可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要,選擇是否享受優(yōu)惠政策。 二、了解完政策后,我們接下來學(xué)習(xí)一下該政策相關(guān)的賬務(wù)處理和納稅申報。 現(xiàn)實中,有不少的財務(wù)人員看到這個政策后,盲目的認為:以后500萬以下的購進設(shè)備都可以不計入固定資產(chǎn)了,這樣的理解就是大錯特錯了。 如果說之前稅務(wù)政策規(guī)定價值不超過5000元的固定資產(chǎn)可以一次性扣除,部分企業(yè)為了保持稅會差異最小化,結(jié)合企業(yè)實際情況,把單位固定資產(chǎn)核算標準定到5000以上,這個可以理解,因為畢竟5000元的金額的也不是很大,不會影響核算質(zhì)量。但現(xiàn)在這個標準是500萬了,就不在適用這個方法了。 對于企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)正確的處理方法應(yīng)該是:固定資產(chǎn)的確認、計量等需要按照現(xiàn)行的會計制度、準則處理,需要通過固定資產(chǎn)科目處理,正常計提折舊。如果企業(yè)適用“54號文”規(guī)定一次性扣除政策將一定產(chǎn)生“稅會差異”,按照申報表通過填報的方式來調(diào)整。即:會計上按會計規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理,不能混淆。 我們通過一個案例來學(xué)習(xí)一下實務(wù)中的賬務(wù)處理以及納稅申報: 某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設(shè)備(為了方便計算,本案例不考慮各種稅費的因素),會計上按照直線法計提折舊,折舊年限為5年(假設(shè)2019年計提折舊20萬),殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下:(單位:萬元) 01 2018年購進設(shè)備時: 借:固定資產(chǎn) 100 貸:銀行存款 100 02 2018年計提折舊: 借:管理費用—折舊費 20 貸:累計折舊 20 03 納稅調(diào)整:2018年會計上計提折舊20萬元,但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元,這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅,形成了應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)確認為遞延所得稅負債。 金額為:(100-20)*25%=20 借:所得稅費用 20 貸:遞延所得稅負債 20 04 以后在2019-2022各年度中的,我們每年都會涉及稅會差異的調(diào)整,遞延所得稅負債也會隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理:20*25%=5 借:遞延所得稅負債 5 貸: 所得稅費用 5

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快賬用戶3341 追問 2023-07-09 15:28

還是不大懂賬務(wù)處理怎么辦

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齊紅老師 解答 2023-07-09 15:38

你好,賬上做固定資產(chǎn)次月折舊,稅法上和會計上不一致的沒有關(guān)系,忽略就行。交稅是按照稅法上,不會讓你多交稅。

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快賬用戶3341 追問 2023-07-09 17:54

歐,好的,老師是不是選擇了一次性扣除,如果再有固定資產(chǎn)也只能用一次性不能在使用直線法計提折舊了,對嗎

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齊紅老師 解答 2023-07-09 17:57

不是的,這個隨便選擇,只要你符合要求你可以選擇一次,以后也可以選擇按月抵扣

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快賬用戶3341 追問 2023-07-09 18:05

不是一個會計年度只能選擇一種嗎

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快賬用戶3341 追問 2023-07-09 18:05

我可以有的一次性扣除也可以有的直線法計提折舊嗎

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齊紅老師 解答 2023-07-09 18:07

不是 不一樣的可以選擇的

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快賬用戶3341 追問 2023-07-09 18:11

我記得之前問過一個老點的會計他說講究一貫性原則,選擇一種就得用這一種

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齊紅老師 解答 2023-07-09 18:30

他說的是會計上的,你選擇了直線折舊 就得選擇這種 快遞上還有其他的折舊方法,雙倍余額等

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快賬用戶3341 追問 2023-07-09 22:44

您的意思會計上只能選擇一種計提方法,稅法可以有一種或是兩種嗎

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齊紅老師 解答 2023-07-09 23:15

我的意思 稅法和會計上可以不一樣 也可以一樣 不一樣是會計賬上按月折舊 稅法一次抵扣 一樣,是會計上和稅法上都是按月抵扣

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快賬用戶3341 追問 2023-07-10 09:12

好的,謝謝老師

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齊紅老師 解答 2023-07-10 09:14

不用客氣,工作愉快。

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你這種做法不對帳上沒有一次折舊的政策,只有稅法上才有一次折舊 你想要一次機會所得稅就填寫這個 賬上按月折舊
2023-07-09
同學(xué),你好 23年有注銷的車輛,是1月份注銷的嗎,如果是,就不用管。
2024-12-17
忽略這個提示提交就可以
2023-04-14
一、購入小汽車的賬務(wù)處理 購入時的分錄正確,即: 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 二、關(guān)于折舊及一次性稅前扣除的處理 稅務(wù)上可以享受一次性稅前扣除政策,但會計處理上不建議一次性提完固定資產(chǎn)的原值。會計處理仍應(yīng)按照正常的固定資產(chǎn)折舊方法進行計提折舊,比如按照預(yù)計使用年限、殘值率等計算每月折舊額。 假設(shè)小汽車預(yù)計使用年限為 5 年,殘值率為 5%,則每月折舊額 = 200000×(1 - 5%)÷(5×12)≈3167 元。 每月計提折舊分錄為: 借:管理費用等 3167 貸:累計折舊 3167 在企業(yè)所得稅匯算清繳時,填寫《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)等相關(guān)表格,在該表中 “固定資產(chǎn)” 部分,對小汽車的原值、折舊額、稅收加速折舊額等進行填報。將稅務(wù)上一次性扣除的金額與會計上計提折舊的差額進行納稅調(diào)整。 如果企業(yè)在購入當(dāng)年進行匯算清繳,假設(shè)會計上全年計提折舊 3167×12 = 38004 元,而稅務(wù)上一次性扣除 200000 元,則在匯算清繳時需進行納稅調(diào)減 200000 - 38004 = 161996 元。
2024-09-23
你好,你不加速折舊的也得填。
2024-04-19
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