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房租水電費可以作為研發費用的加計扣除嘛
2023-06-26 13:44
2023-06-26 13:44
你好！用于研發的部分是可以的
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你好！用于研發的部分是可以的
2023-06-26
你好！研發部門的可以計入研發費用
2024-08-14
您好，是的，一般是這樣子操作研發費加計扣除除了文件中規定的可以加計扣除的，其他的都不可以扣除，那么都是規定的什么費用可以加計扣除呢？具體根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定，研發費用的具體范圍包括以下：
1.人員人工費用
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。
（1）直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。
研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發工作的人員；輔助人員是指參與研究開發活動的技工。外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
接受勞務派遣的企業按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發人員的勞務費用。
（2）工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出。
（3）直接從事研發活動的人員、外聘研發人員同時從事非研發活動的，企業應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
2.直接投入費用
（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用
用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
（1）用于研發活動的儀器、設備，同時用于非研發活動的，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
4.無形資產攤銷
用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、
4.無形資產攤銷
用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
（1）用于研發活動的無形資產，同時用于非研發活動的，企業應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）用于研發活動的無形資產，符合稅法規定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費
指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。
6.其他相關費用
與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用
例如：
（1）企業取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。
（2）企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時，應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發費用按零計算。
（3）企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。
（4）失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。
（5）國家稅務總局公告2015年第97號第三條所稱“研發活動發生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
下列活動不適用稅前加計扣除政策，也就是說不可以加計扣除的：
1.企業產品（服務）的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為
6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的
2022-05-06
可以的，可以這么做的。
2023-05-31
可以的，可以加計扣除的
2021-02-02
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22年像研發費用中工資部分，按實際支付歸集，是按22年所屬期的實際支付歸集，還是按1~12月實際支付的，就是22年1月付21年12月的工資這種情況歸集
你好！是所屬期就進行歸集
老師，像工資為什么不是按應發，就是沒有扣除社保，公積金的數來，而按扣除社保，公積金，個稅，剩余的工資來歸集呢，
你好！是按應發來歸集啊。不是按扣除后的啊
就是按計入管理費用的工資，不是按應付職工薪酬的工資歸集嘛
你好！是啊。按管理費用的工資計入研發
社保和公積金都按管理費用的歸集
你好！是的，也是一樣的
那我看別的老師，歸集的分錄，怎么是研發支出-費用化支出 貸：應付職工薪酬工資呢
那這樣分錄，那研發費用的歸集不就是按實發的來，沒有按應發，管理費用的來歸集了嘛
你好！這樣分錄沒錯啊，是按應發啊。不是按實發啊
應付職工薪酬不就是實發嘛？我快暈了
你好！應付職工薪酬是應發啊。
實發是銀行存款的數字對吧
你好！對，就是這樣理解
那上面說歸集不按扣除社保，公積金的數歸集，按沒扣除的，應付職工薪酬不就是管理費用扣除其他應付款，社保，個稅的嘛
你好！沒明白你意思，是扣除之前的數據歸集
那22年1~12月的包括1月付21年12月的嘛
你好！不包括的了。因為一開始就計提了