(4）目的：練習(xí)增值稅涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算。2．資料某洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），某月購(gòu)銷情況如下：(1)購(gòu)電動(dòng)機(jī)一批，取得的通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽增值稅專用發(fā)票上注明買價(jià)000萬(wàn)元。(2）向本市某公司銷售A型號(hào)洗衣機(jī)50000臺(tái)，出廠單價(jià)0.2萬(wàn)元（含稅價(jià)）。因該公司次付清貨款、企業(yè)給予5％的折扣，并開具發(fā)票入賬。另贈(zèng)送2臺(tái)同型號(hào)洗衣機(jī)給購(gòu)貨人。(3)購(gòu)零配件一批，取得的防偽增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2000萬(wàn)元，專用發(fā)票未過(guò)認(rèn)證（4）采購(gòu)分期收款方式向外地批發(fā)商按照出廠價(jià)格銷售A型號(hào)洗衣機(jī)1000臺(tái)，合同約定本月收款一半，但款項(xiàng)至今未收到(5）進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，到岸價(jià)格10萬(wàn)美兀，匯率為1美元=6.23元人民幣，關(guān)稅稅率為10%(6）向本市一新落成的乙商場(chǎng)銷售A型號(hào)洗衣機(jī)800臺(tái)。由企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送取得運(yùn)輸費(fèi)收入1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2000元，并向乙商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10000元，稅率9%，增值稅900元，開具增值稅專用發(fā)票，注明裝卸費(fèi)2000元，稅率6%，增值稅120元。另外，為提供運(yùn)輸服務(wù)而購(gòu)買了汽油，并取得防偽增值稅專用發(fā)票，發(fā)

該公司2019年5月月初有留抵稅額5500元，本月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：納稅人，O1）從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生，開具的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為5o000元，貨物，甲公司驗(yàn)收入庫(kù)，支付某運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）運(yùn)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)S00元。適用稅率9%6，稅款45元。收購(gòu)的花生直接用于出售施以木公司自(2）銷售制食品給某商場(chǎng)，開50萬(wàn)元備車躺送貨上門，另開具增值稅專月X(3）銷售熱食制品給某連鎖超萬(wàn)元。委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)部分橡將其轉(zhuǎn)交給該超市。(4）銷售副食品給乙公司，開用費(fèi)2000元，并開具普通發(fā)票。委開具費(fèi)，取得鐵路部門開具的增值稅專月(5）從某設(shè)備廠購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備萬(wàn)元支付運(yùn)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注房地(6）購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支，市金(7）上月購(gòu)進(jìn)的某免稅農(nóng)產(chǎn)品（3000元，其中含運(yùn)費(fèi)100元。認(rèn)證(8）將一輛總經(jīng)理自用的轎車出售該車為2016年5月購(gòu)入，購(gòu)進(jìn)時(shí)按規(guī)定不得抵稅也未抵扣過(guò)稅款，現(xiàn)出售價(jià)款為38000元，由車管所開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。(9)公司所擁有的農(nóng)場(chǎng)玉米收成，全部出售給某超市，開具農(nóng)產(chǎn)

2、甲洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2020年2月購(gòu)銷情況如下：(1)外購(gòu)電動(dòng)機(jī)一批，取得的通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽增值稅專用發(fā)票上注明買價(jià)4000萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，取得的是供貨方開具的普通銷售發(fā)票；(2)向本市某公司銷售A型號(hào)洗衣機(jī)50000臺(tái)，出廠單價(jià)0.2萬(wàn)元(含稅價(jià))。因該公司一次付清貨款，本企業(yè)給予了5%的銷售折扣。另獎(jiǎng)2臺(tái)給購(gòu)貨人；(3)外購(gòu)零配件一批，取得的防偽增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2000萬(wàn)元，專用發(fā)票未通過(guò)認(rèn)證；(4)采取分期收款方式向外地一小規(guī)模納稅人按照出廠價(jià)格銷售A型號(hào)洗衣機(jī)1000臺(tái)，合同約定本月約定收款一半，但款項(xiàng)至今未收到；(5)進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，到岸價(jià)格10萬(wàn)美元，匯率為：1美元=7元人民幣，關(guān)稅稅率為10%；(6)向本市一新落成的乙商場(chǎng)銷售A型號(hào)洗衣機(jī)800臺(tái)。由本企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送取得運(yùn)輸費(fèi)收入1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2000元。為此購(gòu)汽油，并取得防偽增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000元，并通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；(7)無(wú)償提供給本企業(yè)招待所A型號(hào)洗衣機(jī)10臺(tái)(洗衣機(jī)單位生產(chǎn)成本1200元)。按出廠價(jià)的60%售給職工A型號(hào)洗衣機(jī)140臺(tái)

2.甲企業(yè)是增值稅一般納稅人位于市區(qū)，2022年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)3日購(gòu)入A面料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元，支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額500元.(2)10日從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛轎車供公司辦公使用，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額20000元，增值稅稅額2600元.(4)15日從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額10000元，當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)適用率為13%的貨物.本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的50%用于本企業(yè)職工福利.(3)18日銷售甲產(chǎn)品，開具了增值稅普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)金額為22600元.(5)20日用B面料生產(chǎn)300件連衣裙，單位成本每件40元.原銷售價(jià)格150元/件(不含稅)，當(dāng)售出200件，享受滿20000元9折優(yōu)惠.(6)22日銷售一批乙產(chǎn)品，稅價(jià)合計(jì)250000元，因購(gòu)貨方在兩天內(nèi)付款，給予現(xiàn)金折扣，實(shí)際收取價(jià)款210000元.(7)25日倉(cāng)庫(kù)因管理不善丟失一批從上月一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的面料，成本為5000元,購(gòu)入的進(jìn)項(xiàng)稅額已于上月抵扣

4.北京某酒業(yè)股份有限公司(一般納稅人)2019年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價(jià)3100元，另收銷售的同時(shí)收取押金合計(jì)40000元。(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米400噸，收購(gòu)憑證上注明，每噸收購(gòu)價(jià)均為3000元，共計(jì)支付價(jià)款1200000元。(3)研發(fā)部開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，小批量生產(chǎn)1噸，廣告樣品試用0.2噸，贈(zèng)送給某單位0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%。(4)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)到一地的乙酒廠加工糧食白酒，加工完畢，企業(yè)收回白酒共50噸，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000(含代墊輔料15000元)，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，款項(xiàng)已支付。乙酒廠代收代繳了消費(fèi)稅。本月內(nèi)企業(yè)將收回的白酒全部批發(fā)售出，取得含稅銷售額560000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅金1080元。(5)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，每噸收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行(1)該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅