請(qǐng)問(wèn)老師，十年前的施工項(xiàng)目，業(yè)主方當(dāng)時(shí)以預(yù)付款方式支付了大部分工程款，并代扣代繳了營(yíng)業(yè)稅及附加稅，成本也已計(jì)入當(dāng)年賬務(wù)處理，現(xiàn)在項(xiàng)目才審計(jì)結(jié)算完，需要一次性開(kāi)具所有工程款發(fā)票給業(yè)主結(jié)算尾款，請(qǐng)問(wèn)所得稅該如何處理呢？

案例分析題資料:某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2019年5月設(shè)立,當(dāng)年經(jīng)營(yíng)情況的有關(guān)資料如下:1。征用開(kāi)發(fā)用地10000平方米,支付土地價(jià)款2000萬(wàn)元,繳納契稅100萬(wàn)元,發(fā)生其他征用土地費(fèi)用50萬(wàn)廳2在該土地上開(kāi)發(fā)一盤,發(fā)生前期工程費(fèi)300萬(wàn)元,基礎(chǔ)設(shè)施建造費(fèi)500萬(wàn)元,建筑安裝工程費(fèi)3000萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用150萬(wàn)元,至年底未完工。3當(dāng)年預(yù)售20000平方米,合同均價(jià)為每平方米8000元,客戶已將款項(xiàng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式支付給開(kāi)發(fā)企業(yè),開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)處理為:借記“銀行存款”16000萬(wàn)元,貸記“預(yù)收賬款”16000萬(wàn)元。4發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元,其中一次性列支房屋租賃費(fèi)220萬(wàn)元,租賃期為2019年1月1日至2020年12月31日;銷售費(fèi)用300萬(wàn)元;財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬(wàn)元,其中列支因開(kāi)發(fā)該盤向銀行借款的利息支出350萬(wàn)元。

2.某企業(yè)2021年5月初,固定資產(chǎn)賬面余額3500萬(wàn)元,累計(jì)折舊1200萬(wàn)元,未發(fā)生減值準(zhǔn)備。2021年至2022年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:(1)2021年6月22日,購(gòu)人一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用M設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元,增值稅稅額為15.6萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元,增值稅稅額為0.12萬(wàn)元,款項(xiàng)均以銀行存款支付,預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。(2)2021年7月1日,該企業(yè)準(zhǔn)備自建一-棟庫(kù)房。7月5日,購(gòu)入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅稅額為26萬(wàn)元,款項(xiàng)以銀行存款支付,該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。7月15日,領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批,市場(chǎng)售價(jià)為60萬(wàn)元,實(shí)際成本為30萬(wàn)元,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。10月31日,確認(rèn)7月至10月累計(jì)支付的工程人員薪酬40萬(wàn)元(此前薪酬已經(jīng)發(fā)放)。(3)2021年10月31日,自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用50年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。(4)2022年3月25日,M設(shè)備因雷擊后意外毀損,以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬(wàn)元,應(yīng)收保險(xiǎn)公司

丙企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事壁紙的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2021年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)取得銷售壁紙收入4000萬(wàn)元;出租閑置設(shè)備收入250萬(wàn)元;理財(cái)產(chǎn)品收益15萬(wàn)元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益35萬(wàn)元。(2)全年實(shí)際發(fā)生合理工資500萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)20萬(wàn)元。502(3)按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元，合理的會(huì)議費(fèi)12萬(wàn)元，直接向某敬老院捐贈(zèng)6萬(wàn)元，購(gòu)入固定資產(chǎn)200萬(wàn)元。(4)丙企業(yè)2021全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為994萬(wàn)元。已知:職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年工資薪金總額8%部分，準(zhǔn)子稅前扣除:上年度未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬(wàn)元;丙企業(yè)有2020年度未彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中應(yīng)計(jì)入收入總額、免稅收入和不征稅收入的金額。(2)計(jì)算準(zhǔn)子扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)。(3)列舉業(yè)務(wù)(3)中不得扣除的支出項(xiàng)目。(4)使用間接法計(jì)算丙企業(yè)2021年度的應(yīng)納稅所得額，請(qǐng)寫出具體調(diào)整項(xiàng)目。

丙企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事壁紙的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2021年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)取得銷售壁紙收入4000萬(wàn)元;出租閑置設(shè)備收入250萬(wàn)元;理財(cái)產(chǎn)品收益15萬(wàn)元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益35萬(wàn)元。(2)全年實(shí)際發(fā)生合理工資500萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)20萬(wàn)元。502(3)按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元，合理的會(huì)議費(fèi)12萬(wàn)元，直接向某敬老院捐贈(zèng)6萬(wàn)元，購(gòu)入固定資產(chǎn)200萬(wàn)元。(4)丙企業(yè)2021全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為994萬(wàn)元。已知:職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年工資薪金總額8%部分，準(zhǔn)子稅前扣除:上年度未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬(wàn)元;丙企業(yè)有2020年度未彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中應(yīng)計(jì)入收入總額、免稅收入和不征稅收入的金額。(2)計(jì)算準(zhǔn)子扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)。(3)列舉業(yè)務(wù)(3)中不得扣除的支出項(xiàng)目。(4)使用間接法計(jì)算丙企業(yè)2021年度的應(yīng)納稅所得額，請(qǐng)寫出具體調(diào)整項(xiàng)目。