那母子公司之間簽訂研發人員勞務用工協議，派遣的研發人員產生的工資及五險一金據實與子公司結算，這部分研發人員的費用在填寫企業所得稅申報表的時候是不是填寫在外聘研發人員費用這一欄？

你可以這樣的操作處理，但必須有相關的合同，以及相關的支付行為

我們母子公司之間簽訂了研發人員派遣協議，然后每半年對派遣人員產生的五險一金及工資據實結算給子公司，由子公司支付給派遣的員工，這樣處理是不是可以？

是可以的，有相關的合同或協議，并且據實支付的相應的研發費用。

這樣的話在企業所得稅研發加計的時候是按實際派遣研發人員的費用做100％加計扣除吧？

外聘研發人員的費用，是勞務費，不能加計扣除。

企業所得稅申報表里面外聘研發人員的勞務費不能加計扣除？？？

不能加計扣除，只能據實列支處理。

可是我看條例里面外聘研發人員產生的五險一金及工資是可以加計扣除的啊。

https://www.acc5.com/news-shuiwu/detail_68504.html 你可以查閱一下此網址的內容

老師，我這邊查閱的條例都是外聘研發人員的勞務費是可以加計扣除的。

根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規定，外聘研發人員的勞務費用計入人員人工費用。外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發人員的勞務費用。可以享受加計扣除的稅收優惠。

…………一會一個答案都不一樣，無語，五塊錢打水漂？

是這樣，有兩種情況：就是如果是計入勞務費，就不能加計扣除；如果是工資，就能夠加計扣除。

我說了是外聘研發人員的工資和五險一金這部分，你指的勞務費是？

如果是外聘人員的工資和五險一金這部分是可以加計扣除。至于勞務費，就是勞務派遣公司了，如本身只發10000元的工資，找你們收了10600元，這樣600元就是勞務費，10000元就是工資。

Ok，我們只據實結算人員工資和五險一金這塊，沒有多余的勞務費。那五險一金這塊在研發加計是按100％加計扣除吧？而不是按委外研發的80％加計扣除吧？