人力資源公司怎么開(kāi)稅票 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》,人力資源服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù).人力資源服務(wù)是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng). 納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金(注意此處不能扣除向員工發(fā)放的福利費(fèi)).向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票. 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.。也就是說(shuō)，工資部分不能開(kāi)專票對(duì)嗎？

派遣差額征稅，團(tuán)體意外和雇主險(xiǎn)有的對(duì)方承擔(dān)，有的派遣承擔(dān)，只把實(shí)際收入交增值稅，即對(duì)方承擔(dān)的，收入就服務(wù)費(fèi)，派遣承擔(dān)就服務(wù)費(fèi)扣除保險(xiǎn)，這樣交增值稅行不行？將其作為福利費(fèi)？收的商業(yè)險(xiǎn)只是按月收費(fèi)，繳納的是按天數(shù)，投一年，中間退了就留派遣，數(shù)字不會(huì)非常準(zhǔn)確，保險(xiǎn)公司票頭開(kāi)的是派遣。這要如何處理？

位于某市的甲制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人。甲公司本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收人為5500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收人為360萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收人為300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為210萬(wàn)元，稅金及附加為420萬(wàn)元，管理費(fèi)用為550萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬(wàn)元，投資收益為120萬(wàn)元。 經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下: （1）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)150萬(wàn)元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員進(jìn)駐甲公司，并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)估。 （2）實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬(wàn)元（其中殘疾人員工資50萬(wàn)元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出250萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出100萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬(wàn)元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。 （3）發(fā)生廣告費(fèi)支出640萬(wàn)元、非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出72萬(wàn)元。 （4）從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn)。 （5）對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬(wàn)元（通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元）。 （6）為治理污水排放，當(dāng)年購(gòu)置污水處理設(shè)備并投人使用，設(shè)備購(gòu)置價(jià)為300萬(wàn)元（含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增值稅率13%）。處理公共污水，當(dāng)年取得收人30萬(wàn)元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為22萬(wàn)元。 （7）撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得120萬(wàn)元，其中含原投資成本80萬(wàn)元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬(wàn)元。 其他相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤(rùn)率為20%，且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購(gòu)進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。 3.實(shí)驗(yàn)要求： （1）分析計(jì)算甲制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加金額。 （2）分析計(jì)算甲企業(yè)本年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 （3）分析計(jì)算甲企業(yè)允許所得稅前扣除的項(xiàng)目及金額，并進(jìn)行納稅調(diào)整。 （4）分析計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

老師好！總分公司在同省2個(gè)地方，且只有總公司有勞務(wù)派遣資質(zhì)，在分公司所屬地區(qū)參與了A單位的招投標(biāo)。中標(biāo)，并開(kāi)票給A公司及收款。但因?yàn)锳單位在分公司所屬區(qū)域?qū)嵭械氖菍俚鼗芾恚绫９e金需要在分公司所屬地區(qū)繳納。所以總公司只能把款項(xiàng)打給分公司，由分公司代替總公司在當(dāng)?shù)乩U納A單位的社保公積金。如此：總公司開(kāi)票時(shí)確認(rèn)收入及成本（賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款-A單位 11000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10952.38 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）47.62同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000 貸：其他應(yīng)付款-社保款 1000；繳納社保把社保款打給分公司時(shí)：借：其他應(yīng)付款-社保款 1000 貸：銀行存款1000，附件附上委托代付書(shū)。分公司收款：借：銀行存款1000，貸：其他應(yīng)付款-代付社保款 1000，實(shí)際在當(dāng)?shù)乩U納時(shí)：借：其他應(yīng)付款-代付社保款 1000 貸：銀行存款1000，請(qǐng)問(wèn)這樣操作可以嘛？有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)？如有如何規(guī)范？