甲、乙公司共同投資設立A有限責任公司（以下簡稱A公司），注冊資本為800萬元，甲、乙持股比例分別為60％、40％。適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年發生有關交易或事項如下：（1）1月3日，A公司收到丙公司作為資本投入的不需要安裝的機器設備一臺，合同約定該機器設備的價值為250萬元，增值稅進項稅額為32.5萬元。投資后，丙公司占A公司原注冊資本的25％。（2）4月5日，因擴大經營規模需要，經批準，A公司按出資比例將資本公積500萬元、盈余公積300萬元轉增資本。（3）2020年實現利潤總額為800萬元，全年生產車間實發工資60萬元，行政管理部門實發工資30萬元，銷售機構實發工資10萬元，發生職工福利費15萬元。A公司當年營業外支出中有1萬元為稅收滯納罰金，本年實現國債利息收入5萬元，假定A公司全年無其他納稅調整因素。（4）12月31日，根據股東大會批準的2020年利潤分配方案，A公司按實現凈利潤的10％提取盈余公積，分配現金股利40萬元，企業所得稅法規定企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除。

甲公司主要從事電器配件的生產與銷售，2019年度有關財務資料如下：（1）銷售收入8000萬元，利潤總額1000萬元。（2）發生財務費用600萬元，其中支付給非關聯方乙公司的借款利息400萬元，年利率為8%，金融機構同期同類貸款利率為6%。（3）發生符合條件的廣告費和業務宣傳費1250萬元。（4）發生與生產經營有關的業務招待費70萬元。（5）通過紅十字會向災區捐贈150萬元。（6）3月份購進一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發票注明金額600萬元，已抵扣增值稅進項稅額96萬元。甲公司按照5年直線法計提了折舊。該設備不符合加速折舊的條件，稅法規定的最低折舊年限為10年，不考慮凈殘值。（7）支付符合條件的殘疾職工工資30萬元。已知：各項支出均取得合法有效憑據，并已作相應的會計處理；其他事項不涉及納稅調整。要求：根據企業所得稅法律制度的規定，不考慮其他因素，分析回答下列小題，答案中的金額用（萬元）表示。（1）計算甲公司2019年度企業所得稅匯算清繳時利息支出應調增的應納稅所得額。

ABC會計師事務所首次接受委托，審計上市公司甲公司2021年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師確定財務報表整體的重要性為1200萬元。甲公司主要提供快遞物流服務。 資料一： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境，部分內容摘錄如下： （1）2021年3月，甲公司股東大會批準一項利潤分享計劃。如2021年度實現凈利潤較上年度增長20%以上，按凈利潤增長部分的10%給予管理層獎勵。 （2）2021年9月，甲公司出資500萬元與非關聯方乙公司共同投資設立丙公司，持有其45%股權，并按持股比例享有其凈資產。丙公司的重大生產經營和財務決策須由股東雙方共同作出。甲公司將丙公司作為合營企業核算。 （3）2021年4月，甲公司推出加盟營運模式。一次性收取加盟費50萬元，提供五年加盟期間的培訓和網絡服務。2021年度甲公司共收到加盟費3 000萬元。 （4）2021年6月，甲公司向丁公司預付1 000萬元用于某部電影拍攝，不享有收益權和版權。丁公司承諾在該電影中植入三分鐘甲公司廣告，如該電影不能上映，全額退款。2022年1月，該電影已取得發行放映許可證，將于2022年春節上映。 資料二： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：（單位：萬元） 項目 未審數 已審數 2021年 2020年 營業收入——加盟費收入 3000 0 投資收益——丙公司 30 0 凈利潤 19500 16000 預付款項——丁公司 1000 0 應付職工薪酬——管理層利潤分享 350 0 針對資料一第（1）至（4）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險， 簡要說明理由。如果認為該風險為認定層次重大錯報風險，說明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于應收賬款、預付款項、合同負債、應付職工薪酬、長期應付款、營業收入、營業成本、銷售費用、投資收益）的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。

2019年5月，中國A公司和法國B公司擬共同出資組建一個合營企業，雙方達成以下協議：(1）合營企業投資總額為1200萬美元，注冊資金本擬為480萬美元，其中法方出資216萬美兀，占注冊資本的45%，中方出資264萬美元，占注冊資本的55%(2）合營企業在以后的發展中準備通過向社會公開發行股票來籌集所需資金3）合營雙方自營業執照簽發之日起分內期出資。其中，法方第一期貨幣出資30萬美元，3個月內繳付，余下的1年內繳清，中方則第一次出資50萬美元．3個月內繳付，余下的1年內繳清。(4)A公司派出一名童事張強出任合營企業董事長，法方由邁克先生擔任副董事長。公司經營一段時間后，2009年9月，張強的同學李剛找其幫忙，要張其提供擔保，幫其貨款30萬元用于買房，礙于情面，張強以A公司的名義為李剛提供了債務擔保。（1）回答：按該合營企業的投資總額，其注冊資本數額是否符合同規定，請說明理由。在合營企業注冊資本比例不變的前提下按最低注冊資本要求，雙方應作如何調整。(2）根據內容（2)(3）回答：協議書中哪些條款不符合法律規定，請說明理由(3）張強為李剛提供擔保的行為是否符合法律規定

)2019年5月,中國A公司和法國B公司擬共同出資組建一個合營企業，雙方達成以下協議:(1)合營企業投資總額為1200萬美元,注冊資金本擬為480萬美元,其中法方出資216萬美元,占注冊資本的45%,中方出資264萬美元,占注冊資本的55%(2)合營企業在以后的發展中準備通過向社會公開發行股票來籌集所需資金(3)合營雙方自營業執照簽發之日起分兩期出資。其中,法方第一期貨幣出資30萬美元,3個月內繳付,余下的1年內繳清,中方則第一次出資50萬美元,3個月內繳付,余下的1年內繳清。(4)A公司派出一名董事張強出任合營企業董事長,法方由邁克先生擔任副董事長。公司經營一段時間后,2009年9月,張強的同學李剛找其幫忙,要張強為其提供擔保,幫其貸款30萬元用于買房,礙于情面,張強以A公司的名義為李剛提供了債務擔保。要求:根據以上資料,回答下列問題:(1)根據協議內容(1)回答:按該合營企業的投資總額,其注冊資本數額是否符合法律規定,請說明理由。在合營企業注冊資本比例不變的前提下按最低注冊資本要求,雙方應作如何調整。(2)根據內容(2)、(3)回答:協議書中哪些條款不符合法律規定,請說明理由