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2018年1月1日,M公司以銀行存款2400元購(gòu)入Z公司60%的股份,取得對(duì)Z公司的控制權(quán)(假定M公司與Z公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。M公司在2018年1月1日建立的備查簿(見(jiàn)表5-27)中記錄了購(gòu)買(mǎi)日(2018年1月1日)Z公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值信息。2018年1月1日,乙公司股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬(wàn)元,其中:股本為2000萬(wàn)元,資本公積為1000萬(wàn)元,盈余公積為0元,未分配利潤(rùn)為0元。假定Z公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與M公司一致;M公司和Z公司適用的所得稅稅率均為25%;在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。資料1:見(jiàn)后附Excel工作簿。資料2:M公司2018年與Z公司之間發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:1)2018年M公司向Z公司銷(xiāo)售X商品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元,該產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為500萬(wàn)元,M公司收到增值稅96萬(wàn)元,其余款項(xiàng)尚未收到。Z公司在2018年已將從M公司購(gòu)入的該產(chǎn)品全部售出集團(tuán)以外,其銷(xiāo)售收入為720萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為600萬(wàn)元,并反映在Z公司2018年的利潤(rùn)表中。(2)

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