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對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是，當期應納稅額＝當期內銷售貨物銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）－當期留抵稅額；二是，免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率；三是，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。　　會計上，實行“免、抵、退”政策的賬務處理也相應有三種處理辦法。　　一是，應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：　　借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）　　　貸：應交稅金——未交增值稅　　借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）　　　貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）　　二是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0.此時，賬務處理如下：　　借：應收補貼款　　　貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）　　三是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務處理如下：　　借：應收補貼款　　　　應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）　　　貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）　　通過以上三種情況的分析與處理可看出，如果不計算出“免抵稅額”，會計處理上將無法平衡。

2021-03-19

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