請(qǐng)問(wèn)在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，去年有一筆保證金計(jì)入了管理費(fèi)，已經(jīng)所得稅匯算清繳且財(cái)報(bào)也報(bào)了，今年應(yīng)該怎樣調(diào)整，需要去稅務(wù)更改申報(bào)嗎，去年收入為0，即使不計(jì)入費(fèi)用也不用交所得稅，如果今年直接借應(yīng)收借管理費(fèi)用負(fù)數(shù)，是不是需要多交這部分管理費(fèi)用的稅，怎么處理好，謝謝

2020年有一份不含稅10萬(wàn)元的，稅額13000的原材料進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票，認(rèn)證抵扣且已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，2021年9月份，稅務(wù)局認(rèn)定對(duì)方企業(yè)為走逃企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，我做的分錄是，借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13000，貸進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?，F(xiàn)在11月份稅務(wù)局又要求把成本調(diào)出來(lái)，繳納企業(yè)所得稅，請(qǐng)問(wèn)，成本調(diào)整的分錄應(yīng)該怎么做，用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)法使用以前年度損益調(diào)整科目。

我公司2021年有一筆培訓(xùn)費(fèi)，當(dāng)時(shí)對(duì)方開(kāi)具的部分專(zhuān)票，已經(jīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證抵扣了，現(xiàn)在培訓(xùn)終止了 已經(jīng)認(rèn)證的稅額，怎么處理？ 2021年已經(jīng)匯算清繳的企業(yè)所得稅，怎么調(diào)整？，調(diào)整匯算清繳報(bào)表，會(huì)補(bǔ)交企業(yè)所得稅，會(huì)有滯納金么？ 2021年審計(jì)報(bào)告還需要重新出具么？

某生產(chǎn)企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)自行核算后，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)總額2600萬(wàn)元，擬申請(qǐng)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額相等，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅240,2021年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2021年度自行核算存在一下問(wèn)題，問(wèn)題發(fā)現(xiàn)并核算出：該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的房產(chǎn)稅為6.24萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)交城鎮(zhèn)土地使用稅為3萬(wàn)元；應(yīng)補(bǔ)繳的契稅為88萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2610.76;捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為46.71萬(wàn)元；職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為136萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為需要調(diào)整的金額為8萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為48萬(wàn)元；銷(xiāo)售費(fèi)用（11300萬(wàn)廣告費(fèi)）應(yīng)調(diào)200萬(wàn)元，管理費(fèi)用（660萬(wàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)）應(yīng)調(diào)290；財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)34萬(wàn)元新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的金額為460萬(wàn)元；計(jì)算所得稅時(shí)，免稅的投資收益為220萬(wàn)元；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（其他業(yè)務(wù)收入中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2300萬(wàn)元，與收入對(duì)應(yīng)的成本和稅費(fèi)共計(jì)1400萬(wàn)元）可以免稅的金額為700萬(wàn)元；求該企業(yè)2021年的應(yīng)納稅所得額與應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。

資料:芙蓉公司執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，2020年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為20萬(wàn)元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25％的所得稅率計(jì)算繳納所得稅5萬(wàn)元。年終匯算清繳時(shí)，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅收審查，注冊(cè)稅務(wù)師經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：(1)企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)中記載向其他企業(yè)借款50萬(wàn)元，年利率10％，上述借款均用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（同類(lèi)同期銀行貸款利率為5％）；(2)全年銷(xiāo)售收入8 000萬(wàn)元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元；(3)該企業(yè)2020年發(fā)生職工工資160萬(wàn)元，在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)16萬(wàn)元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.2萬(wàn)元，實(shí)際撥付工會(huì)2萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.8萬(wàn)元；(4)通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款5萬(wàn)元； 除上述問(wèn)題之外，無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。要求：計(jì)算應(yīng)調(diào)整的的納稅項(xiàng)目；計(jì)算該企業(yè)2020年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅；作出2020年終匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。