2021年6月3日,甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同,甲公司委托乙公司銷售A商品100件,A商品已經發出,每件成本為150元。合同約定乙公司應按每件200元對外銷售,甲公司按銷售價格 (不含增值稅的)的10%向乙公司支付手續費至2021年6月30日,乙公司實際對外銷售A商品100件,開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為20000元,增值稅稅額為2600元,款已收到并存入銀行。(1)2021年6月3日,乙公司按合同約定收到代銷商品 (2)乙公司出售代銷商品,款已收到并存入銀行。 (3)2021年7月3日,乙公司收到甲公司開具的增值稅專用發票 (4)確認代銷手續費并向甲公司支付剩余貨款。 分錄

銷項稅額=1040X13%%2B5.65÷(1%2B13%)X13%=135.85(萬元）。根據規定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務的發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。另外，違約金屬于價外費用，由于以直接收款方式獲得，在6月30日納稅義務發生，應價稅分離后并入6月份的銷售額計算銷項稅額。(2)甲企業需要繳納增值稅。根據規定，將自產貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售貨物處理。納稅人有視同銷售而無銷售額的，按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。故本題銷項稅額=0.75X10X13%=0.975(萬元）。(3)甲企業需要繳納增值稅。銷項稅額=1X(1%2B10%)X2X13%=0.286(萬元）。根據規定，納稅人將自產、委托加工的貨物用于“集體福利”或者個人消費視同銷售，需要繳納增值稅。另外，納稅人有價格明顯偏低并無正當理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(3)按組成計稅價格確定，組成計稅價格＝成本X(1%2B成本利潤

14.多選題（5分下列應確認為納稅人銷售實現應計入當月應稅銷售額的是(）。A已按賒銷合同發出貨物,合同約定下月10日收款,發票尚末開貝B發票已開具C已按銷貨合同發出貨物,并已按合同約定辦妥銀行托收手續D委托代銷貨物發出已超過180天,對方尚未賣出也末將貨物退回

14.多選題（5分下列應確認為納稅人銷售實現應計入當月應稅銷售額的是(）。A已按賒銷合同發出貨物,合同約定下月10日收款,發票尚末開貝B發票已開具C已按銷貨合同發出貨物,并已按合同約定辦妥銀行托收手續D委托代銷貨物發出已超過180天,對方尚未賣出也末將貨物退回

下列關于增值稅納稅義務發生時間錯誤的是（?。?。 A. 銷項稅額確認時間、發票開具時間。如果開票在先，納稅義務發生時間依然為收款的當天。 B. 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。 C. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。 D. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。