臨沂大學2021—2022學平第二 期《審計學》試題（A春） ① 85:19 36136 要凝卡 資料題（15.0分） 36.[資料]2022年1月，某上市公司“主營業務收 入明細賬”貨方發生額合計數為1220000元。當 月月末，經審計人員審查并與相關憑證、明細 賬等核對，發現下列業務處理不合理： (1)3日銷售多余材料一批，款項50000元存人 銀行，并貸記“主營業務收入”，未結轉銷售材 料成本。經檢查，該材料的實際成本為40000 日 (2)10日將甲產品50件撥付某代銷單位（收取 手續費方式代銷），記賬為借記“應收賬款” 貸記“主營業務收入”，并已結轉銷售成本。 (3)18日收到某單位訂購乙產品的訂金200000 元，已奪人銀行，并賢記“主營業務收入”，未 結轉銷售成本。 (4)27日售給某單住甲產品20件。按合同規 定，由本公司提供安裝、調試服務，但尚未完 成。公司借記“應收賬款”，貸記“主營業務收 入”，并已結轉銷售成本。 （注:"甲產品鋪售單價2000元，單住成本1200 元。） [要求](1)指出上述業務的錯誤，并編制相應！ 的調整分錄(省略稅金)。 (2)計算確定上述問題對主營業務收入、主營 業務成本和營業利潤的影響額。

某稅務師事務所2022年審査2021年某企業的賬薄記錄，發現2020年12月多轉材料成本差異80000元（借方超支數）而消耗該材料的產品已完工入庫，該產品于2021年售出。這一錯誤賬項虛增了2020年12月的產品生產成本，由于產品未銷售，無須結轉銷售成本，未對2020年度稅收產生影響，但是由于在2021年售出，此時虛增的生產成本會轉化為虛增銷售成本，從而影響2021年度的稅項。如果是在決算報表編制前發現，怎么調整？如果是在決算報表編制后發現，應如何調整？

某稅務師事務所2022年審査2021年某企業的賬薄記錄，發現2020年12月多轉材料成本差異80000元（借方超支數）而消耗該材料的產品已完工入庫，該產品于2021年售出。這一錯誤賬項虛增了2020年12月的產品生產成本，由于產品未銷售，無須結轉銷售成本，未對2020年度稅收產生影響，但是由于在2021年售出，此時虛增的生產成本會轉化為虛增銷售成本，從而影響2021年度的稅項。如果是在決算報表編制前發現，怎么調整？如果是在決算報表編制后發現，應如何調整？

某稅務師事務所2022年審査2021年某企業的賬薄記錄，發現2020年12月多轉材料成本差異80000元（借方超支數）而消耗該材料的產品已完工入庫，該產品于2021年售出。這一錯誤賬項虛增了2020年12月的產品生產成本，由于產品未銷售，無須結轉銷售成本，未對2020年度稅收產生影響，但是由于在2021年售出，此時虛增的生產成本會轉化為虛增銷售成本，從而影響2021年度的稅項。1：如果是在決算報表編制前發現，怎么調整？2；如果是在決算報表編制后發現，應如何調整？（分錄應該怎么做？）

自2021年起，長江公司試生產W產品，對生產W產品所需Q材料的成本采用先進先出法計價。Q材料2021年初賬面余額為零，2021年1、2、3月份各購入Q材料100公斤、300公斤、200公斤，每公斤成本分別為800元、900元、850元。第二季度開始生產W產品共領用Q材料500公斤，發生人工及制造費用35萬元。截止2021年末，長江公司生產的W產品有40%未能出售，公司于2021年底預計該剩余W產品市場銷售價格為28萬元（不含增值稅），預計銷售所發生的稅費為2萬元。要求：（1）計算2021年末庫存W產品的賬面成本、可變現凈值，并判斷是否需要計提減值準備（說明理由）；如果計提，應計提多少？2021年末庫存W產品的賬面價值是多少？（金額單位以萬元表示，下同）。（2）編制庫存W產品計提減值準備的會計分錄；（3）假設2022年長江公司銷售了上述全部W產品，共收到貨款30萬元，增值稅率13%，款項已存入銀行，另用銀行存款支付有關銷售費用1萬元，寫出相關會計處理分錄。