A公司是一家上市公司。A公司2X17年為開發新技術發生研究開發支出5000萬元，其中，研究階段支出200萬元，開發階段支出4800萬元(其中符各資本化條件之前的開發支出1800萬元)。年末開發形成的無形資產達到預定可使用狀態。稅法規定，研發費用，未形成無形資產的計入當期損益，按照研發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。A公司該無形資產擬按10年進行攤銷。A公司2X17年的稅前會計利潤為9000萬元。A公司適用的企業所得稅稅率從20x8年起由33%改為25%(1) A公司2X17年應交所得稅的金額是多少? (2) A公司2X17年應負擔的所得稅費用的金額是多少?(3) A公司2X17年利潤表中“凈利潤”項目的金額是多少?(4) A公司2X18年年末如何進行確認遞延所得稅的賬務處理?

（ 1） 甲公司 2×15 年 發生研發支出 1 000萬元， 其中按照會計準則規定費用化的部分為 400萬元， 資本化形成無形資產的部分為 600萬元， 2×16 年 發生資本化支出 200萬元。該研 發形成的無形資產于 2×16 年 7月 1 日 達到預定用途， 預計可使用 5年， 采用 直線法 攤 銷，無殘值。 假定稅法規定， 企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用， 未形成資產計入當 期損益的， 在據實扣除的基礎上， 按照研發費用的 50%加計扣除； 形成資產的， 未來期間按照 無形資產攤銷金額的 150%予以稅前扣除， 該無形資產攤銷方法， 攤銷年限及凈殘值的稅法規定 與會計相同。④2×16 年應交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250 （萬元） 為什么括號里面要乘以50%

（ 1）甲公司 2×15 年 發生研發支出 1 000萬元，其中按照會計準則規定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產的部分為 600萬元， 2×16 年 發生資本化支出 200萬元。該研發形成的無形資產于 2×16 年 7月 1日 達到預定用途，預計可使用 5年，采用 直線法 攤銷，無殘值。 假定稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入當 期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研發費用的 50%加計扣除；形成資產的，未來期間按照 無形資產攤銷金額的 150%予以稅前扣除，該無形資產攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規定與會計相同。 （ 2）甲公司 2×16 年 利潤總額為 5 040萬元。 （ 3）甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。 ④2×16 年應交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250（萬元） 這個應交所得稅，為啥還要減去800/5*6/12*50%

A公司是一家上市公司a公司，2017年被開發新技術發上研究開發之初5000萬元，幾周研究階段支出200萬元，開發階段支出4800元，其中符合自動化條件之前的開發支出1800元。年末開發形成的無形資產，達到預定可使用狀態，稅法規定研發費用未形成無形資產的計入當期損益。按照研發費用的50%加計扣除，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。A公司該無形資產李安試煉進行攤銷，a公司2017年的稅前會計利潤為9,000萬元。A公司適用的企業所得稅稅率從2018年7。

企業在2017年將無形資產研究階段發生的400萬予以資本化，但尚未確認無形資產，屬重要的前期差錯。適用所得稅稅率25%，費用化的研發支出可按50%在稅前加計扣除，按凈利潤10%提取法定盈余公積。編制相關會計分錄