甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產的余額為30萬元（系2013年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生）。甲公司2014年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規定存在差異的有：? 資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術并立即用于生產A產品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。2014年12月31日，對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。? 資料二：2014年1月1日，按面值購入當日發行的三年期國債1 000萬元，作為債權投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入。根據稅法規定，國債利息收入免征企業所得稅。 資料三：2014年12月31日，應收賬款賬面余額為10 000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據稅法規定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。? 資料四：2014年度，甲公司實現的利潤總額為10 070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預計從2015年開始適用的所得稅

甲公司執行25%的企業所得稅稅率，并根據稅后凈利潤提取10%法定盈余公積。2016年11月8日銷售一批商品給乙公司，取得收入120萬元（不含稅，增值稅率17%）。甲公司發出商品后，按照正常情況已確認收入，并結轉成本100萬元。2016年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備6萬元。2017年1月12日，由于產品質量問題，本批貨物被退回。假定本年度除應收乙公司賬款計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項，甲公司于2017年2月28日完成2016年所得稅匯算清繳，甲公司于2017年3月1日批準對外呈報2016年度財務報告。 要求：請編制甲公司2017年1月12日已售產品退回的有關會計分錄。

小甲上市公司(以下簡稱甲公司)于2014年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2014年度實現的利潤總額為6000萬元，當年發生的交易或事項中，會計處理與稅法規定存在差異的項目如下: (1) 2014年12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2000萬元，對該應收賬款計提了200萬無壞賬準備。稅法規定，企業計提的壞賬準備不允許稅前扣除，應收款項發生實質性損失時允許稅前扣除。 (2)按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的產品提供3年免費售后服務。甲公司2014年開銷售的x產品預計的在售后服務期間將發生的費用為300萬元，已計人當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2014年度沒有發生售后服務支出。 (3) 2014年1月1日，甲公司以銀行存款2044. 70萬元自證券市場購人當日發行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2016年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。 (4) 2014年12

1、注冊會計師李欣審計X公司2009年度會計報表時，發現X公司于2009年12月9日向Y 公司賒銷含稅價款為158萬元的A產品一批，銷售發票已開具，并已按規定確認了主營業務收入、結轉了相應的主營業務成本。會計處理：借：應收賬款一Y 公司158萬元 貸：主營業務收入—A產品 135.04 萬元 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額） 22.96萬元 借：主營業務成本 120 萬元 貸：庫存商品 120 萬元 經查，至2009年12月31日為止該筆業務的貨款尚未收回。按X公司的會計政策，無需對此筆應收賬款計提壞賬準備。2010年1月9日，Y公司因質量不合格將所購產品全部退回。2010年3月初，李欣在審計中發現X公司尚未對此筆銷貨退回業務進行會計處理。 要求：審查上述業務，提出審計處理建議。(10分)

甲公司執行25%的企業所得稅稅率，并根據稅后凈利潤提取10%法定盈余公積。2016年11月8日銷售一批商品給乙公司，取得收入120萬元（不含稅，增值稅率17%）。甲公司發出商品后，按照正常情況已確認收入，并結轉成本100萬元。2016年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備6萬元。2017年1月12日，由于產品質量問題，本批貨物被退回。假定本年度除應收乙公司賬款計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項，甲公司于2017年2月28日完成2016年所得稅匯算清繳，甲公司于2017年3月1日批準對外呈報2016年度財務報告。要求：請編制甲公司2017年1月12日已售產品退回的有關會計分錄。