四、綜合題(25分)B公司是--家上市公司。其終極股東是A集團公司持有對B公司的控股權。注冊會計師對B公司2021年度的財報及其經營情況的審計發現，A集團利用B公司向銀行擔保，借入2億元貸款;B公司為了降低資產負債率，以低于市場價格的方式向A集團及其所屬其他子公司定向增發股票6千萬股;C公司是A集團全資子公司，負責向B公司供應零部件，雙方交易價格高于市場價;盡管B公司效益不佳，沒有分紅，但是仍然向包括董事長在內的高管派發高額薪酬，其總額超過了同期應歸屬A集團股東的凈利潤水平;B公司以4億元的價格收購了A集團下屬的經營不善的D公司全部股權，D公司的凈資產為1.8億元。要求:說明A集團與B公司存在哪些公司治理問題，如何加以解決?

A、B公司再合并前不存在關聯方關系，A公司于2020年1月1日定向發行股票3500萬股（每股面值1元，市價2元）作為對價支付給B公司股東，取得B公司80%的股權，當日B公司所有者權益賬面價值5000萬元（其中股本2000萬元.資本公積1000萬元，盈余公積1000萬元，,未分配利潤1000萬元）。購買日，B公司有一項管理用固定資產公允價值比賬面價值高100萬元，一批存貨公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，其他各項可辦認資產、負債賬面價值與公允價值均相同．該固定資產剩余折1舊年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0；該批存貨在2020年對外售出50%。假定不考慮所得稅因素。A公司長期股權投資采用成本法核算。2020年B公司實現凈利潤500萬元，提取盈余公積100萬元，宣告分派現金股利300萬元。要求：(2）編制A公司2020年與該項投資相關的會計分錄.(3）編制2020年12月31日AB企業集團合并財務報表時的調整分錄及抵銷分錄。

【練習】A公司在202X年1月1日用銀行存款34000萬元從外部購入B公司發行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日，B公司賬面所有者權益為40000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中:股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。A公司與B公司202X年度發生的內部交易如下:(1)B公司出售庫存商品給A公司，售價為1000萬元(不含增值稅)，成本為500萬元，相關賬款已結清。A公司從B公司賬入的上述庫存商品至202X年12月31日尚有50%未出售給集團外部單位。(2)B公司202X年6月30日以900萬元的價格出售一臺管理設備給A。假設A公司和B公司在交易前不存在任何關聯關系;不考慮相關稅費及其他因素。。要求:(1)判斷A公司對B公司合并所屬的類型，并說明理由。(2)確定A公司對B公司長期股權投資的初始投資成本、計算購買日的商譽。(3)編制A公司個別報表中取得對B公司長期股權投資的會計分錄。(4)編制購買日合并財務報表的抵消分錄。(5)編制A公司202X年合并財務報表時的內部商品銷售和內部固定資產交易的抵消分錄。

5甲公司對以下股份有限公司進行了股權投資①2022年1月1日對A公司投資2000萬，持有A公司有表決權股份60%。投資前甲公司和A公司同屬乙集團的子公司。甲公司購買A公司股權時A公司的凈資產在最終控制方的賬面價值為3000萬元。甲公司在2022年1月1日“資本公積一一股本溢價”科目的期初金額為1500萬元。②2022年2月1日甲公司與B公司原投資者簽訂協議，甲公司以商品存貨和承擔原投資者的短期還貸款義務換取其持有的B公司股權。2022年2月1日，甲公司取得70%的份額。甲公司投出商品存貨的公允價值為500萬元，增值稅額65萬元，賬面成本400萬元，承擔歸還貸款義務200萬元。甲公司和B公司不屬于同一控制下的公司。③甲公司于2022年3月1日自公開市場中買入C公司25%的股份，實際支付價款5000萬元。另外，在購買過程中支付手續費等相關費用150萬元。甲公司取得該部分股權后，能夠對C公司的生產經營決策施加重大影響。投資當日C公司的可辨認凈資產公允價值為22000萬元。④2022年6月30日，B公司宣告向投資者發放上半年現金股利200萬元。做出甲公司對長投的財務處理。

A、B公司在合并前不存在關聯方關系，A公司于2020年1月1日定向發行股票3500萬股（每股面值1元，市價2元），作為對價支付給B公司股東，取得B公司80%的股權，當日B公司所有者權益賬面價值5000萬元（其中股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤1000萬元）。購買日，B公司有一項管理用固定資產公允價值比賬面價值高100萬元，一批存貨公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，其他各項可辨認資產、負債賬面價值與公允價值均相同。該固定資產剩余折舊年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0；該批存貨在2020年對外售出50%。假定不考慮所得稅因素的影響。A公司長期股權投資采用成本法核算。2020年B公司實現凈利潤500萬元，提取盈余公積100萬元，宣告分派現金股利300萬元。要求：（1）計算購買成本、購買日B公司可辨認凈資產公允價值及合并商譽。（2）編制A公司2020年與該項投資相關的會計分錄。（3）編制2020年1月1日AB企業集團合并財務報表時的調整分錄及抵銷分錄。（4）編制2020年12月31日AB企業集團合并財務報表時的調整分錄及抵銷分