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演示賬套

某公司正考慮用一臺效率更高的新機器來代替舊機器。舊機器的賬面折余價值為12萬元，在二手市場上出售可以得到7萬元，預計尚可使用5年，5年后清理的凈殘值為零；稅法規定的折舊年限尚有5年，按直線法計提折舊，稅法規定的殘值可以忽略。購買和安裝新機器需要48萬元，預計可以使用5年，清理凈殘值為1.2萬元。新機器屬于新型環保設備，按稅法規定可分4年計提折舊，并采用雙倍余額遞減法計算折舊額，法定殘值為原值的1/12。由于該機器效率很高，每年可以節約付現成本14萬元。公司的所得稅稅率為25%。如果該項目在任何一年出現虧損，公司將會得到按虧損額的25%計算的所得稅稅額抵免。假設公司投資該項目的必要報酬率為10%，不考慮增值稅的影響，試計算上述機器更新方案的凈現值。(PVIF10%,1=0.9091;PVIF10%,2=0.8264;PVIF10%,3=0.7513;PVIF10%,4=0.683;PVIF10%,5=0.6209)

2022-06-01 10:51

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-06-01 11:26

(1)繼續使用舊設備：目前變現價值為70000元，變現損失抵稅=(120000-70000)*25%=12500（元）每年稅后付現成本=140000*(1-25%)=105000（元）稅后付現成本總現值=105000*(P/A，10%，5)=105000*3.7908=398034（元）每年折舊抵稅=(120000/5)*25%=6000（元）折舊抵稅總現值=6000*3.7908=22744.8（元）舊設備流出現值合計=70000%2B12500%2B398034-22744.8=457789.2（元） (2)使用新設備：設備投資額為480000元第一年折舊=480000*2/4=240000（元）第一年折舊減稅=240000*25%=60000（元）現值=60000*0.9091=54546（元）第二年折舊=(480000-240000)*2/4=120000（元）第二年折舊減稅=120000*25%=30000（元）現值=30000*0.8264=24792（元）第三、四年每年折舊=(480000-240000-120000-480000*1/12)/2=40000（元）第三年折舊減稅=40000*25%=10000（元）現值=10000*0.7513=7513（元）第四年折舊減稅=40000*25%=10000（元）現值=10000*0.6830=6830（元）殘值收入為12000元現值=12000*0.6209=7450.80（元）殘值凈損失減稅=(40000-12000)*25%=7000（元）現值=7000*0.6209=4346.3（元）新設備流出現值合計=480000-54546-24792-7513-6830-7450.80-4346.3=374521.9（元）結論：由于使用新設備現金流出現值小于繼續使用舊設備現金流出現值，因此應該更換舊設備。