資料一：2020年1月1日，甲公司支付94萬元購買乙公司當日發行的5年期一般公司債券，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實際年利率為5.16%,每年年末支付利息，到期歸還本金。甲公司另支付交易費用1萬元。資料二：甲公司根據金融資產業務管理模式及合同現金流量特征，將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。資料三：2020年年末至2022年年末該債券投資的公允價值分別為97萬元、98萬元、95萬元。2023年1月1日甲公司將該投資全部出售，取得處置價款105萬元。資料四：以上款項均以銀行存款收付，不考慮相關稅費等因素。要求：編制甲公司與該債券有關的會計分錄（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數，其他債權投資寫出二級明細科目）。【答案】本題考查的是以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的初始計量和后續計量。(1）購入時(2)各年投資收益（利息收入）計算過程期初攤余成本實際利息收入期末攤余成本期末公允價值（3）2020年年末計提利息時
年份①期初攤余成本②實際利息收入=期初①×5.16%③現金流入④期末攤余成本⑤期末公允價值202095.004.904.0095.9097202195.904.954.0096.8598202296.855.004.0097.8595 2020年1月1日購入時: 借:其他債權投資一成本1 00 貸:銀行存款95 貸:其他債權投資--利息調整5 2020年年末計提利息時: . 借:應收利息4 借:其他債權投資--利息調整0.9 貸:投資收益4.9 收到利息時: 借:銀行存款4 貸:應收利息4 2020年年末公允價值變動時: 借:其他債權投資一公允價值變動1.1 貸:其他綜合收益一其他債權投資公允價值變動1.1(97-95.9) ? 2021年年末計提利息時: 借:應收利息.4 借:其他債權投資一利息調整0.95 貸:投資收益4.95 收到利息時: 借:銀行存款4 貸:應收利息4 2021年年末公允價值變動時: 借:其他債權投資--公允價值變動0.05 貸:其他綜合收益一其他債權投資公允價值變動0.05[98- (97%2B0.95) ] ? 2022年年末計提利息時: 借:應收利息4 借:其他債權投資--利息調整1 貸:投資收益5 收到利息時: 借:銀行存款4 貸:應收利息4 2022年年末公允價值變動時: 借:其他綜合收益一其他債權投資公允價值變動4 貸:其他債權投資一公允價值變動4 ? 2023年年初出售時: 借:銀行存款105 借:其他債權投資--利息調整2.15 借: 其他債權投資--公允價值變動2.85 貸:其他債權投資--成本1 00 貸:投資收益10 借:投資收益2.85 貸:其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動2.85
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2018年1月1日,甲公司購買-項當日發行的債券,期限為5年,甲公司根據金融資產業務管理模式及同現金流量特征,將其劃分為其他債權投資。甲公司支付購買價款94萬元,另支付交易費用1萬元,該債券面值為100萬元,票面年利率為4%,實際年利率為5.16%,每年年末收到利息,到期歸還本金。2018年年末至2020年年末該債券投資的公允價值分別為97萬元、98萬元、95萬元。2021年1月1日甲公司將該投資全部出售,取得價款105萬元。不考慮相關稅費等因素。要求:編制甲公司各個時點的會計分錄。(以萬元為單位。計算結果保留兩位小數)
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2018年1月1日，甲公司購買一項當日發行的債券，期限為5年，甲公司根據金融資產業務管理模式及合同現金流量特征，將其劃分為其他債權投資。甲公司支付購買價款94萬元，另支付交易費用1萬元，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實際年利率為5.16%，每年年末支付利息，到期歸還本金。2018年年末至2020年年末該債券投資的公允價值分別為97萬元、98萬元、95萬元。2021年1月1日甲公司將該投資全部出售，取得價款105萬元。不考慮相關稅費等因素。要求:編制甲公司的會計分錄。(計算結果保留2位
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2018年1月1日，甲公司購買-項當日發行的債券，期限為5年，甲公司根據金融資產業務管理模式及同現金流量特征，將其劃分為其他債權投資。甲公司支付購買價款94萬元，另支付交易費用1萬元，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實際年利率為516%每年年末收到利息，到期歸還本金。2018年年末至2020年年末該債券投資的公允價值分別為97萬元、98萬元、95萬元。2021年1月1日甲公司將該投資全部出售取得價款105萬元。不考慮相關稅費等因素。要求:編制甲公司各個時點的會計分錄。(以萬元為單位。計算結果保留兩位小數)
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2018年1月1日，甲公司購買一項當日發行的債券，期限為5年，甲公司根據金融資產業務管理模式及合同現金流量特征，將其劃分為其他債權投資。甲公司支付購買價款94萬元，另支付交易費用1萬元，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實際年利率為5.16%，每年年末支付利息，到期歸還本金。2018年年末至2020年年末該債券投資的公允價值分別為97萬元、98萬元、95萬元。2021年1月1日甲公司將該投資全部出售，取得價款105萬元。不考慮相關稅費等因素。要求：編制甲公司的會計分錄。（計算結果保留2位小數）
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2018年1月1日，甲公司購買一項當日發行的債券，期限為5年，甲公司根據金融資產業務管理模式及合同現金流量特征，將其劃分為其他債權投資。甲公司支付購買價款94萬元，另支付交易費用1萬元，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實際年利率為5.16%，每年年末支付利息，到期歸還本金。2018年年末至2020年年末該債券投資的公允價值分別為97萬元、98萬元、95萬元。2021年1月1日甲公司將該投資全部出售，取得價款105萬元。不考慮相關稅費等因素。要求：編制甲公司的會計分錄。（計算結果保留2位小數）
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(2)計算2020年，2021年，2022年的投資收益（利息收入）期初攤余成本，實際利息收入，期末攤余成本，期末公允價值
2020年1月1日購入時: 借:其他債權投資一成本1 00 貸:銀行存款95 貸:其他債權投資--利息調整5 2020年年末計提利息時: . 借:應收利息4 借:其他債權投資--利息調整0.9 貸:投資收益4.9 收到利息時: 借:銀行存款4 貸:應收利息4 2020年年末公允價值變動時: 借:其他債權投資一公允價值變動1.1 貸:其他綜合收益一其他債權投資公允價值變動1.1(97-95.9)
2021年年末計提利息時: 借:應收利息.4 借:其他債權投資一利息調整0.95 貸:投資收益4.95 收到利息時: 借:銀行存款4 貸:應收利息4 2021年年末公允價值變動時: 借:其他債權投資--公允價值變動0.05 貸:其他綜合收益一其他債權投資公允價值變動0.05[98- (97%2B0.95) ]
2022年年末計提利息時: 借:應收利息4 借:其他債權投資--利息調整1 貸:投資收益5 收到利息時: 借:銀行存款4 貸:應收利息4 2022年年末公允價值變動時: 借:其他綜合收益一其他債權投資公允價值變動4 貸:其他債權投資一公允價值變動4
2023年年初出售時: 借:銀行存款105 借:其他債權投資--利息調整2.15 借: 其他債權投資--公允價值變動2.85 貸:其他債權投資--成本1 00 貸:投資收益10 借:投資收益2.85 貸:其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動2.85