這是關于納稅籌劃的題，題目比較長

? 同學，你的題看不情楚

? 粘成文字的吧，字看不清楚的

? 你可以把需要籌劃的問題，描述一下也可以，幫你解答

1 公司簡介 孫總掌管著一家民營酒業，即 DX 酒業有限公司（以下簡稱“DX 酒業”）。 DX 酒業坐落于水電之都。現擁有總資產 45. 18 億元，員工 3200 余人，總占 地 2800 多畝，是一家以生產 DX 系列白酒為主的股份制企業，是所在省最大的 優質白酒生產基地。 公司現擁有 23 條國內先進的白酒自動化灌裝生產線，商品 酒年生產能力已超過 10 萬噸。 企業先后榮獲“全國鄉鎮企業創名牌重點企業”、“中國食品工業百強企業” 、“全國食品行 業誠信企業” 、“全國釀酒行業百名先進企 業” 、“中國酒類流通誠信企業” 、“改革開 放三十年中國酒業之經典企業提名”等 榮譽

的想法。” “就我們現階段的市場調研來看，春季期間，禮品市場比較紅火，會客，應 酬都需要 白酒。高檔的白酒市場已經被茅臺、五糧液等名牌酒業所占領，而我們 處于中檔白酒市場， 在這個市場中，企業較多，競爭壓力大，如果要提高銷售量， 就需要給予經銷商價格上的 折扣，根據市場部的預測，就我們推出的 1000 元/ 瓶（不含增值稅），500ml 的禮品酒為 例，我們的成本價是 600 元/瓶，如果我們 的價格打 8 折，將出售 4 萬瓶白酒。”市場副 總說。 “市場副總的提議有一定的道理，這樣的確可以提高銷量，畢竟可以吸引一 部分對于 價格比較敏感的消費者，但是這會不會拉低我們產品的檔

? 你是寫文章，還是公司實際？

這是個案例分析題

孫總掌管著一家民營酒業，即 DX 酒業有限公司（以下簡稱“DX 酒業”）。 DX 酒業坐落于水電之都。現擁有總資產 45. 18 億元，員工 3200 余人，總占 地 2800多畝，是一家以生產 DX 系列白酒為主的股份制企業，是所在省最大的 優質白酒生產基地。 公司現擁有 23 條國內先進的白酒自動化灌裝生產線，商品 酒年生產能力已超過 10 萬噸。

那你發吧，把問題完整的發一下

促銷方案如下： 1.處于中檔白酒市場，在這個市場中，企業較多，競爭壓力大，如果要提高銷售量， 就需要給予經銷商價格上的折扣，根據市場部的預測，就我們推出的 1000 元/ 瓶（不含增稅），500ml 的禮品酒為例，我們的成本價是 600 元/瓶，如果我們 的價格打 8折，將出售 4 萬瓶白酒。”

2.采取‘買一贈一’的方式促銷， 我們每賣一瓶白酒，就贈送價值 200 元（不含增值稅） 的飲料一箱，過年的時候，本來就應該給經銷商一些好處吧。哦，這箱飲料，我們也不虧，我們有一個熟悉的 供應商，買價可 以控制在 150 元/箱。”

3.最近很多商場的都在搞‘滿 200 返現金 50 元’的活動，咱能搞一個‘滿 1000 返 現 200’的活動嗎？ 畢竟人們總感覺錢才是最實惠的

現在初步形成了 3 個促銷方案，八折銷售、‘買一贈一’、‘滿 1000 返現 200’。 這三個方案，都相當于是把一瓶 1000 元的酒促銷為 800 元，我們應該選擇哪一種呢

除了上述的三個促銷方案，公司還可以先設立一個獨立核算的銷售公司， 然后在此基礎上實施促銷方案。我們現在主要是直接將商品銷售給渠道商，如果以低價將白酒銷售給自己的銷售公司，那么消費稅的計稅基礎會降低，從而減少 消費稅的繳納

1.孫總這次會議的主要目的是什么？ 2.商品促銷時，在發票開具上有哪些需要特別注意的？ 3.設立獨立核算的銷售公司，還需要考慮哪些因素？ 4.如果你是孫總，你會選擇哪種促銷方案？

? 1、孫總的這次會議的主要目的，是為了統籌稅務、業務和財務融合，在保證擴大銷售的同時，合理降低稅負，保證公司利潤 能夠大幅上升。 ? 2、如果商業折扣，應在發票上將折扣額開在同一張發票上。如果另開發票的，將不能享受折扣的效果。 ??一、折扣額不能單獨開具發票或僅在發票“備注”欄注明 增值稅方面，《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)規定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。對于如何判斷“在同一張發票上分別注明”，《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規定，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。 “營改增”試點方面，《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)規定，納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。 營業稅方面，營業稅暫行條例實施細則規定，納稅人發生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額;如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除。 二、折扣額可以依法單獨開具紅字增值稅專用發票 《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。即銷售方憑購買方提供的《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具，紅字專用發票應與《開具紅字增值稅專用發票通知單》一一對應。 三、不要直接按折扣后的銷售額開具發票 增值稅暫行條例規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。營業稅暫行條例規定，納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其營業額。財稅〔2013〕37號文件規定，納稅人提供應稅服務的價格明顯偏低且不具有合理商業目的的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：(一)按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。(二)按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1%2B成本利潤率)。可見，納稅人如果無法提供相關證據證明銷售額偏低的原因，則會以稅務機關的核定結果來征稅，從而增加企業的稅收負擔。 四、實物折扣可以“轉化”為價格折扣開具發票 以買一贈一方式為例，企業可以在發票上分別開具銷售貨物和贈送貨物的數量、單價和金額，并在同一張發票上開具贈送貨物折扣數量的折扣金額，或者企業開具發票時，將銷售貨物和贈送貨物的各自原價和折扣額在同一張發票上注明。經過這樣處理后，企業就符合國稅發〔1993〕154號文件規定，可以按照折扣后的銷售額納稅。 五、實物折扣開具發票的特殊方式 《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規定，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。據此，企業可以將實際收到的銷售金額，按銷售貨物和贈送貨物品名、數量以及按各項商品公允價值的比例分攤確認的價格和金額在同一張發票上注明，最終實現折扣銷售的目的。

能算出來嗎

第四小問

? ?3、成立獨立銷售公司，一定要和廠家的購銷價格合理，直實反映公司的稅務成本和應納稅額，否則將帶來稅務處罰的風險。

? ?4三種方案 ? （一） 方案（一）讓利( 折扣) 20%銷售商品， 即企業將1000元的商品以 800元價格銷售，或者企業的銷售價格仍為1000元，但是， 在同一-張發票上的金額欄反映折扣額為200元。 應納增值稅額= (800-600) /(1%2B13%) X 13%=23.01 (元) 應納城建稅及教育費附加=23.01X (7%%2B3%) =2. 30 (元) 應納企業所得稅=[ (800-600)/(1%2B13%) -2. 30-50(假設其他費用）] X25%=31.17 (元) 企業的稅后利潤= (800-600) / (1%2B13%) -50-2. 30- 31.17=93.52 (元)

（二）贈送商品，即企業贈送200元的商品。 公司銷售800元商品時，應納增值稅=800/ (1%2B13%) X 13%- 480(成本占60%）/ (1%2B13%) X 13%=36.81 (元) 贈送200元的商品，按照現行增值稅稅收政策規定，應視同銷售 處理，則: 應納增值稅= 200/ (1%2B13%) X13% -120/ (1%2B13%) X 13% =6.9 (元) 合計應納增值稅=36.81%2B6.9=43.71 (元) 應納城建稅及教育費附加=43.71X (7%%2B3%) =4.37 (元) 應繳納企業所得稅=[ (800- 480-120)/(1%2B13%) -50-4.37] X 25%=30.66 (元) 企業的稅后利潤= (800- 480 -120) /(1%2B13%) -50-4.37- 30.66=91. 96 (元)

(三)、返還20%的現金，即企業銷售1000元商品的同時，向顧客 贈送200元現金。 應納增值稅額= (1000-600) /(1%2B13%) X13%=40.02 (元) 應納城建稅及教育費附加=40.02X (7%%2B3%) =4. 02 (元) 應繳納企業所得稅= [ (1000-600)/(1%2B13%) -50-4.02] X 25%=74.99 (元) (注: 企業返還的現金不得在企業所得 稅稅前扣除) 企業的稅后利潤= (1000-600)/(1%2B13%) -50-200-4.02- 74.99=24.97 (元)

? 同學再把消費稅計算進去，由于具體稅率需要根據相應等級確定，這樣幾種方案就出來了。最后應選利潤最大的

為什么腰酸城建稅教育費附加

題目沒說啊

你好，這是正常的稅金及附加。

實際工作中，還有地方教育附加。如果不算這一塊，要在文章中說明。

能幫我把消費稅算出來嗎

稅后利潤算消費稅和城建稅教育附加的話，好像只有幾毛錢

（一）消費稅=800*20%%2B0.5元/斤=160.5 ? (二）消費稅=800*0.2%2B0.5/斤=160.5 （三）消費稅=1000*0.2%2B0.5/斤=200.5

同學，這樣一算，就不賺錢了。

? 這樣定價，是要賠錢的。公式是這樣的，如果要賺錢，要考慮在現有價格上要提價才可以。 ? 如果不是應稅消費品，這道題還可以賺錢。如果白酒真就不賺錢了。

（一）消費稅=800/(1%2B13%)*20%%2B0.5元/斤=142.09 ? (二）消費稅=800/(1%2B13%)*20%%2B0.5元/斤=142.09 （三）消費稅=1000/(1%2B13%)_*0.2%2B0.5元/斤=177.5

? ?剛忘記轉換為不含稅了。需要除以（1%2B13%）

題目上說了是不含稅的，為什么要除（1+13%）

所以這道題要算增值稅，消費稅，企業所得稅， 不算城建稅和教育附加

你好，那就不需要除以（1%2B13%）了，很好。這樣還是賺錢的。

? 那把解題過程中所有除以（1%2B13%）的去掉。

所以這道題要算增值稅，消費稅，企業所得稅， 不算城建稅和教育附加

? 按題目要求，你把上邊的除以（1%2B13%）去掉。然后在計算企業所得稅時，把消費稅也放進去。計算一下就可以了