甲卷煙廠為地值稅一般納稅人，主要生產S牌卷煙(不含稅調撥價為100元/標準條)及雪茄煙，本年5月甲卷煙廠發生如下業務： (1)從煙農手中購進煙葉，支付煙葉收購價款110萬元并按規定支付了10%的價外補貼，將其運往A企業委托加工煙絲；向A企業支付加工費，取得增值稅專用發票。注明加工費10萬元、增值稅1.3萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。A企量無同類煙絲銷售價格。 (2)從乙企業(主營業務為生產煙絲)購進絲，取得增值稅專用發票，注明價款300萬元、增值稅39萬元。 (3)從小規模納稅人丙企業(主營業務為生產煙絲)購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款280萬元。 (4)進口一批煙絲，支付貨價300萬元、經紀費15萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸后發生運費及保險費共計35萬元，卷煙廠完稅后，海關放行。 (5)以成本為350萬元的特制自產煙絲生產卷煙。 (6)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入500萬元，并收取品牌專賣費9.04萬元；領用外購煙絲為原料生產S牌卷煙，銷售S牌卷煙300標準箱。

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產S牌卷煙(不含調價為100元/條)及雪煙。本年5月甲卷煙廠發生如下業務: (1)從煙農手中購進煙葉，支付煙葉收購價款110萬元并按規定支付了10%的外補貼，將其運往A企業委托加工煙絲;向A企業支付加工費，取得增值稅專用發注明加工費10萬元、增值稅1.3萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。A金無同類煙絲銷售價格。 (2)從乙企業(主營業務為煙絲的生產和銷售)購進煙絲，取得增值稅專用發票注明價款300萬元、增值稅39萬元。 (3)從小規模納稅人丙企業和丁企業(主營業務均為煙絲的生產和銷售)購進爆絲，取得增值稅專用發票，注明的價款共計280萬元(不含稅) (4)進口一批煙絲，支付貨價300萬元、經紀費15萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸后發生運費及保險費共計35萬元，卷煙廠完稅后，海關放行。 (5)以成本為350萬元的特制自產煙絲生產卷煙。 (6)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入500萬元，并收取品牌專賣費9.04萬元;領用外購煙絲為原料生產S牌卷煙，銷售S牌卷煙300標準箱。

甲卷姻廠為增值稅一般納稅人，主要生產S牌卷煙（不含稅調撥價為100元／標準條）及雪茄煙。本年5月甲卷姻廠發生如下業務：(1）從煙農手中購進煙葉，支付煙葉收購價款110萬元并按規定支付了10％的價外補貼，將其運往A企業委托加工煙絲；向A企業支付加工費，取得增值稅專用發票，注明加工費10萬元、增值稅1.3萬元，該批煙絲已收回人庫，但本月未領用。A企業無同類煙絲銷售價格。(2)從乙企業（主營業務為煙絲的生產和銷售）購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款300萬元、增值稅39萬元。(3）從小規模納稅人丙企業和丁企業（主營業務均為煙絲的生產和銷售）購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明的價款共計280萬元（不含稅）。(4）進ロ一批煙絲，支付貨價300萬元、經紀費15萬元，該批煙絲運抵我國輸人地點起卸后發生運費及保險費共計35萬元，卷煙廠完稅后，海關放行。(5）以成本為350萬元的特制自產煙絲生產卷煙。(6）本月銷售雪茄煙取得不含稅收人500萬元，并收取品牌專賣費9.04萬元；領用外購煙絲為原料生產S牌卷煙，銷售S牌卷煙300標準箱。(7）月初庫存外購煙絲買價為32

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產 S 牌卷煙（不含稅調撥價為 100 元/標準 條）及雪茄煙。本年5月甲卷煙廠發生如下業務： （1）從煙農手中購進煙葉，支付煙葉收購價款 110 萬元并按規定支付了 10%的價 外補貼，將其運往 A 企業委托加工煙絲；向 A 企業支付加工費，取得增值稅專用發票， 注明加工費 10萬元、增值稅 1.3萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。A企業 無同類煙絲銷售價格。 （2）從乙企業（主營業務為煙絲的生產和銷售）購進煙絲，取得增值稅專用發票， 注明價款 300 萬元、增值稅 39 萬元。 （3）從小規模納稅人丙企業和丁企業（主營業務均為煙絲的生產和銷售）購進煙 絲，均取得增值稅專用發票，注明的價款共計 280 萬元（不含稅）。 （4）進口一批煙絲，支付貨價 300 萬元、經紀費 15 萬元，該批煙絲運抵我國輸入 地點起卸后發生運費及保險費共計 35 萬元，卷煙廠完稅后，海關放行。 （5）以成本為 350 萬元的特制自產煙絲生產卷煙。 （6）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入 500 萬元，并收取品牌專賣費 9.04 萬元；領 用外購煙絲為原料生產 S 牌卷煙，銷售 S 牌卷煙 300 標準箱。 （7）月初庫存外購煙絲買價為 32 萬元，月末庫存外購煙絲買價為 70 萬元。 其他條件：甲卷煙廠取得的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書本年5月 均符合抵扣規定；煙絲的消費稅稅率為 30%，關稅稅率為 10%。卷煙生產環節的消費 稅稅率為 56%和 150 元/標準箱，雪茄煙的消費稅稅率為 36%。 任務要求： （1）計算本年 5月 A 企業應代收代繳的消費稅。 （2）計算甲卷煙廠本年5月進口煙絲的應納進口環節稅金合計。 （3）計算甲卷煙廠本年5月領用特制自產煙絲的應納消費稅。 （4）計算甲卷煙廠本年5月準予扣除外購煙絲的已納消費稅。 （5）計算甲卷煙廠本年 5月國內銷售環節的應納消費稅（不含被代收代繳的消 費稅)。 144

3.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產云霧牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅售價每標準條55元，最高不含稅售價每標準條58元。2020年10月發生如下幾筆業務:(1)從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅稅額3.9萬元；從某供銷社購進煙絲，取得普通發票，價稅合計金額11.3萬元，未取得扣稅證明。上述貨物均已經驗收入庫。(2)進口一批煙絲，關稅完稅價格100萬元，關稅稅額5萬元。海關征收進口環節相關稅金后放行并填開了進口消費稅專用繳款書。(3)將國內采購和進口的煙絲均領用了40%，用于生產云霧牌卷煙。