不得免征和抵扣稅額是有免稅進口料件加工

同學您好，比如稅率為13%，可實務中并不是按13%計算退稅額，還有一個退稅率11%（比如），那另外2%就是應該要交納的增值稅，稅法上稱之為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。

勤奮可愛的學員您好，不得免征和抵扣稅額的意思可以舉例理解的，假設退稅是13%，但是國內(nèi)采購的進項票稅率是16%，差額16%-13%，這部分是不允許抵扣的，也不會退稅，因此會計上的處理是要進行進項轉(zhuǎn)出，計入到成本中去。

自產(chǎn)貨物：企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品； 視同自產(chǎn)：其他企業(yè)生產(chǎn)，滿足財稅2012年39號視同自產(chǎn)的貨物

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核、審批 （一）審核審批程序 退稅部門每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的“免、抵、退”稅申報后，應于月底前審核完畢并報送地、市級退稅機關(guān)或省級退稅機關(guān)（以下簡稱退稅機關(guān)）審批。 退稅機關(guān)按規(guī)定審批后，應及時將審批結(jié)果反饋退稅部門。對需要辦理退稅的，由退稅機關(guān)在國家下達的出口退稅指標內(nèi)開具《收入退還書》并辦理退庫手續(xù)；對需要免抵調(diào)庫的，由退稅機關(guān)在國家下達的出口退稅指標內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》（見附件七）給征稅機關(guān)，同時抄送財政部駐各地財政監(jiān)察員辦事處。退稅機關(guān)應于每月10日前將上月“免、抵、退”稅情況在與計會部門及國庫對賬的基礎上匯總統(tǒng)計上報國家稅務總局。 征稅機關(guān)應在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的當月，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。 （二）審核審批職責 1.主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位審核職責 （1）審核《增值稅納稅申報表》中與“免、抵、退”稅有關(guān)項目的填報是否正確； （2）根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的出口貨物的信息，按規(guī)定計算征稅（另有規(guī)定者除外）； （3）根據(jù)退稅部門年終反饋的《免抵退稅清算通知書》，對出口企業(yè)納稅申報應調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進行審核檢查； （4）根據(jù)退稅機關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，以正式文件通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)。 2.主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位主要審核職責 （1）負責受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”申報并審核出口貨物“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實、合法、有效； （2）審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確； （3）審核企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)是否與有關(guān)部門傳遞的電子信息（海關(guān)報關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、中遠期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符； （4）負責出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點的核實與調(diào)整； （5）負責“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理； （6）根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將超出六個月未收齊單證部分和未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門； （7）負責出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，“免、抵、退”稅資料原則上最少保存十年； （8）負責生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算，將《免抵退稅清算通知書》及時上報退稅機關(guān)并反饋給征稅部門。 3.退稅機關(guān)的主要審核審批職責 （1）負責“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算機管理系統(tǒng)的維護； （2）負責對基層退稅部門審核的“免、抵、退”稅情況進行抽查； （3）負責《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的出具，負責辦理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅業(yè)務應退稅額的退庫； （4）負責生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計、分析，并于每月10日前上報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》（見附件八）； （5）負責生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計、分析、并按時匯總向總局上報年終清算報告及附表。 六、其他問題 （一）關(guān)于“免、抵、退”稅年終清算、檢查、出口非自產(chǎn)貨物（包括委托加工和視同自產(chǎn)貨物）、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法及小型出口企業(yè)標準等問題的規(guī)定另行下達。 （二）各地可根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的基本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實際情況予以執(zhí)行。